Заголовок тимчасово відсутній

Роз'яснення ДПС стосовно механізму перерахунку доходу та відображення такого перерахунку в декларації весь час змінюються.

В ЗІР, категорія 107.01.07, є роз'яснення : якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, фізична особа – платник єдиного податку першої – третьої групи повинна включити таку суму коштів до складу доходу у звітному періоді, в якому ці кошти отримано і відобразити у податковій декларації за відповідний звітний період, та здійснити перерахунок доходу у звітному податковому періоді, в якому відбувається їх повернення і зазначити результати такого перерахунку у податковій декларації https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37068

При цьому, якщо зараз Ви звернетесь на гарячу лінію ДПС за роз'ясненнями, то Вам скажуть- що ФОП потрібно подавати Уточнюючу декларацію за 1 квартал і зменшувати суму доходу 1 кварталу, хоча в діючому ЗІР про це йдеться. Ми з такими роз'ясненнями не згодні, механізм повернення передплати не повинен запускати механізм самовиправлення. Відповідно до п.50.1 ПКУ Уточнюючі подаються у разі виявлення помилок, а повернення коштів- це не помилка.

Хто довго працює із спрощеною системою пам'ятають, що і в ЗІР, і в ІПК контролюючі органи про механізм перерахунку доходу та відображення такого перерахунку в декларації роз'яснювали зовсім інше, як для ФОП, так і для юридичиних осіб. Раніше податківці роз'яснювали, що ФОП заповнює декларацію на підставі даних Книги обліку доходів, повернення в поточному періоді скоригує дохід поточного періоду, ФОП має просто перенести скориговану суму доходу до декларації поточного періоду, щоб дані Книги та декларації збігались. Про подання Уточнюючої не йшлось.

Ми звернулись за роз'ясненнями в ДПС. Позиція ДПС , яка є сьогодні: Якщо здійснено зарахування коштів (авансу, передплати) платнику єдиного податку, і при цьомувідбулося таким платником повернення цих коштів(як помилкових за умови наявності письмового пояснення, внаслідок повернення товару, розірваннядоговору) в одному звітному періоді, то такі коштине включаються до доходу платника єдиного податку і відповідно не підлягають відображенню у податковій декларації платника єдиного податку (пряма норма Кодексу п. 292.11 ст. 292).

У разі якщо відбулося зарахування коштів (авансу, передплати) в одному звітному періоді, а повернення таких коштів відбулося в інших звітних періодах, то такий платник єдиного податку повиненздійснити уточнення показників усіх попередньо поданих декларацій платника єдиного податку, де була включена така сума (авансу, передплати).

Тобто спочатку потрібно подати Уточнюючу декларацію по єдиному податку за 1 квартал 2024р., скориговану на суму повернення, а потім подавати декларацію за Півріччя 2024 р. з урахуваннях показників Уточнюючої декларації.

При такому варіанті Звітна за півріччя складається на підставі Уточнюючої за 1 квартал, саме її беремо за основу для складання Звітної за півріччя.

Раді допомогти, звертайтесь ще!