Заголовок тимчасово відсутній

1. Ні, такі кошти є доходом фізособи, а не ФОП.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Відповідно до п. 170.3.1 ПКУ роялті оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, але за ставкою, визначеною п. 167.5.1 ПКУ (18%) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965

Тому, ФОП як фізособа оподатковує роялті ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % самостійно, оскільки отримав оплату роялті від нерезидента, який не є податковим агентом такої фізособи.

Як уникнути подвійного оподаткування доходів отриманих за кордом в Україні передбачено у ст. 13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n250 та міжнародній угоді про уникнення подвійного оподаткування між Україною та США. Якщо нерезидент утримав з такого доходу ПДФО 10 %, то для уникнення подвійного оподаткування такого доходу в Україні та США, ФОП як фізособа повинен отримати довідку з податкових органів США про суму виплаченого йому доходу і суми утриманого податку з таких доходів, легалізувати таку довідку у консульській установі України у США. Такий ФОП як фізособа повинен подати в Україні декларацію про майновий стан та доходи за 2023 рік відобразити у декларації дохід у вигляді роялті, нарахувати ПДФО 8 % (різниця між 18 % податку в Україні і 10 % сплачених у США) і ВЗ 1.5 %, оскільки такого податку немає в Україні. Додати до такої декларації довідку про суму сплачених податків у США і сплатити ПДФО 8 % та ВЗ 1.5 % з таких доходів.

2. Якщо кошти були отримані на Payoneer і не виведені на рахунки в українському банку, то ФОП як фізособа все одно повинен оподаткувати такий дохід від роялті. Це передбачено у п. 170.3.1 ПКУ. Якщо ФОП як візособа не сплатить ПДФО та ВЗ з таких доходів і ДПС отримає інформацію від ДПС США що такий дохід було виплачено фізособі, то може донарахувати такій фізособі ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з усього доходу і 25 % штрафу за несплату нарахованого ПДФО та ВЗ згідно п. 123.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2416

Якщо ДПС України не отримає інформацію про доходи виплачені такій фізособі, то ніяких податків та штрафів нараховано не буде. На сьогодні, ДПС отримує інформацію від податкових органів іноземних держав щодо доходів українців, обсяги яких є значними (більше 1 млн доларів). Однак, як буде в подальшому, і яка інформація буде доступна ДПС України про іноземні доходи українців на сьогодні не відомо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!