Заголовок тимчасово відсутній

Виплату зарплати показуємо по факту подій.

Відповідно до п.4 розділу ІІІ Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368 у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку). У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Отже, в графах 3а, 4а, 5а Додатку 4ДФ за кожний звітний місяць потрібно буде відобразити суму нарахованої заробітної плати та суми утриманих із неї ПДФО та ВЗ.

Так як заробітна плата виплачувалась несвоєчасно, то графи 3, 4, 5 Додатку 4ДФ заповнюються по факту подій.

1. В Додатку 4ДФ за січень 2024 р. - в графах 3, 4, 5- 0,00.

2. В додатку 4 ДФ за лютий 2024 р. в графі 3 потрібно показати виплату заробітної плати за першу половину січня. Щодо заповнення граф 4 та 5- то їх заповнення буде залежати від того, коли саме були сплачені податки у повній сумі за січень 2024 р. - в лютому чи березні. Відповідно до норми п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду. Тобто якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування.Так як заробітна плата за другу половину січня виплачувалась несвоєчасно, то граничний термін сплати ПДФО та ВЗ із заробітної плати за січень - це 01.03.2024 р. включно. Якщо ПДФО та ВЗ із заробітної плати за другу половину січня сплачувались в березні , тоді в графах 4 та 5 Додатку 4ДФ за лютий зазначаємо тільки сплачений ПДФО та ВЗ із заробітної плати за першу половину січня 2024 р.

3. В додатку 4 ДФ за березень 2024 р. в графі 3 потрібно показати виплату заробітної плати за другу половину січня та першу половину лютого, в графах 4 та 5- перераховані податки до бюджету із заробітної плати за другу половину січня 2024 р. + ПДФО та ВЗ у повній сумі за лютий 2024 р., так як граничний термін сплати ПДФО та ВЗ за другу половину лютого було 30.03.2024 р.

4. В додатку 4 ДФ за квітень 2024 р. в графі 3 потрібно показати виплату заробітної плати за другу половину лютого та першу половину березня, в графах 4 та 5- перераховані податки до бюджету із заробітної плати за березень 2024 р.

Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36958

Зразки заповнення ми розглядали на уроці 3 відеокурсу "Зарплатна звітність від А до Я" https://7eminar.ua/events/2693/4733

Раді допомогти, звертайтесь ще!