Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Чи може підприємство-резидент України купувати товар на теріторії країн ЄС, та не завозячі цей товар на митну теріторію України продати іншій країні ЄС. Як що так, то які податкові наслідки буде мати ця господарська операція. Наше підприємство платник податку на прибуток та платник ПДВ Дякую за відповідь

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.04.2024 | 18:07

Очікує відповідь

Така операція можлива.

Вона називається "імпорт без ввезення, експорт без вивезення". В якості документів мають бути:

1) договір на купівлю товару та на продаж товару, в яких будуть прописані умови постачання товару Вам, як покупцю, і від Вас як продаця.

2) первинні документи - інвойси, акти приймання передачі товару (можуть бути в електронній формі)

3) транспортні документи - як буде переміщуватися товар від Вашого постачальника до Вашого покупця

4) інші документи, передбачені договором.

Валютний контроль - Інструкція НБУ № 7 від 02.01.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%B1%D0%B5%D0%B7+%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82#w1_4):

"9. Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:

...5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором".

У Вашому випадку немає об'єкта оподаткування ПДВ згідно з п.186.1 “а” ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ), місце постачання товару знаходиться за межами митної території України.

Підприємство має робити розподіл вхідного ПДВ по витратах подвійного призначення в місяці здійснення операції. Для цього в додатку Д6 до декларації має бути визначена частка неоподаткованих операцій в загальній сумі операцій, яка має застосовуватися до кінця року. А в декларації за грудень 2024 Ви будете робити перерахунок цієї частки та раніше нарахованих умовних ПЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!