Заголовок тимчасово відсутній

КІК100%фізособаРумунія.Прочитала за ефективну ставку та умови для пільги до 2 млн.евро ст.39-2.4.1 Але що робити коли перший 2023 рік і збиток(мінус)?
Одже розрахувати ефективну ставку можно тільки при наявності прибутку до оподаткування. Як в такому випадку бути? Показувати мінус в рядках 25.1 і 25.3 чи ставити відмітку в 28.3.1 і йти по пільгі до 2 млн.евро?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.04.2024 | 17:53

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо Ви користуєтесь пільгою за такими пунктами ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.4.2. Незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 цієї статті, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов:

39-2.4.2.1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду;..."

Тобто, якщо по Вашим КІК загальний дохід менше 2 млн.євро, Вас взагалі не має туобувати ні ефективна ставка податку, ні номінальна. Адже пільа по п. 39-2.4.2 йде окремо від п. 9-2.4.1 (де ефективна ставка оподаткування).

Якщо у Вас пільга по оподаткуванню КІК, то в Звіті про КІК ряд. 25.1 - 26 - не заповнюють.

Позиція ДПСУ (https://tax.gov.ua/data/files/319080.pdf):

"Чи необхідно разом із Звітом надавати Додаток К,ТЦ та ЦП у випадку, коли скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи при наявності умов, визначених п.39².4 ст.39² ПКУ?

Згідно з пп. 39².4.3 п. 39².4 ст. 39² ПКУ у разі якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування відповідно до положень цього пункту, контролююча особа звільняється від обов'язку розраховувати скоригований прибуток КІК відповідно до положень пп. 39 ².3.2 п. 39².3 ст. 39² ПКУ.
Умови, на підставі яких/якої оподаткований прибуток КІК звільняється від оподаткування, платник податку - контролююча особа відображає у графі 28 Звіту, у такому випадку у графах 25.1.-25.3. та 26 Звіту проставляється нуль та відповідно не подаються додатки до Звіту К, ЦП та ТЦ. Також не підлягають заповненню рядки 31-33 Звіту."

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!