Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Неризидент Німеччини виставив юр особі резиденту України штраф по договору постачанння. Підкажіть будь ласка чи підпадає цей штраф під податок на репатріацію? Яку ставку податку застосовувати враховуючи що є угода про подвійне оподаткування?Якщо ми сплатимо податок на репатріацію то в декларації на прибуток цю суму не треба відображати в різницях в строке 3.1.11?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.04.2024 | 14:37

Очікує відповідь

На нашу думку, сума штрафу, яку Ви будете сплачувати нерезиденту, підпадає під податок на репатриацію за нормою ст. 140.4.1. ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) як "к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України..."

При цьому якщо:

1) податок на репатріацію буде утриманий, то нерезидент вваєаться платником податку на прибуток і коригування на суму штрафу за п. 140.5.11 ПКУ вже не робиться (ряд. 3.1.11 додатку РІ не заповнюється).

2) якщо ж згідно міжнародного договору і наявної довідки про резидентсво податок на репатріацію не буде утриманий, то маєте коригування по п. 140.5.11 ПКУ і тоді суму коригування на суму штрафу маєте навести в ряд. 3.1.11 додатку РІ.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41139):

"Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?
Відповідь:
Так, повинен утримати податок за ставкою 15 відс. або за меншою ставкою згідно з положеннями діючого міжнародного договору від їх суми.
Враховуючи те, що нерезидент сплачує податок з цієї операції, то різниця на суму сплачених на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) для збільшення фінансового результату до оподаткування у платника податку на прибуток – резидента не виникає.
У разі якщо платник податку на прибуток – резидент при виплаті неустойки (штрафу, пені) нерезиденту застосовує правила міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування податком на прибуток такої виплати, то такий платник має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати."

Раді допомогти, звертайтесь ще!