Заголовок тимчасово відсутній

Плата за надання права користування комп'ютерною програмою як об'єктом авторського права, яку користувач сплачує на підставі ліцензійного (субліцензійного) договору, є роялті - про це в листі ДПС https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/470447.html

Роялті не є об'єктом оподаткування ПДВ. При цьому датою отримання доходів у вигляді «роялті» згідно пункту 137.11 ПКУ є дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів.

Чи буде така операція роялті залежть від декількох умов https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/470447.html :

Висновок чи підпадає той чи інший платіж за використання комп’ютерної програми під визначення роялті, може бути зроблений на підставі аналізу умов ліцензійного договору, а саме: чи обмежені умови використання такої комп'ютерної програми за її функціональним призначенням та чи передбачають умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності права щодо продажу, оприлюднення окремих видів об’єктів права інтелектуальної власності.

Слід також враховувати фактичне використання придбаної комп’ютерної програми: за функціональним призначенням чи з іншою метою (для розробки на її базі інших програм, продажу іншому споживачу).

Якщо згідно з ліцензійним договором умови використання програмної продукції (комп'ютерної програми та/або її компонентів) не обмежені функціональним призначенням такої продукції і її відтворення не обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання та/або умови передачі права на розповсюдження примірників програмної продукції передбачають надання права на їх відтворення або якщо їх відтворення не обмежено використанням кінцевим споживачем, то отримання платежу як винагороди за надання вказаного права на використання програмної продукції / розповсюдження примірників програмної продукції для цілей оподаткування ПДВ визначається як роялті та відповідно така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Якщо згідно з ліцензійним договором умови використання програмної продукції (комп'ютерної програми та/або її компонентів) обмежені функціональним призначенням такої програми і її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання "кінцевим споживачем") та/або умови передачі права на розповсюдження примірників програмної продукції не передбачають надання права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем, то отримання платежу як винагороди за надання права на використання такої програмної продукції / розповсюдження примірників програмної продукції не буде вважатися роялті, а такий платіж є оплатою вартості поставленої програмної продукції (комп'ютерної програми та/або її компонентів)

У випадку, якщо це роялті.

У бухгалтерському обліку отримані роялті слід відображати як дохід (п. 5 НП(С)БО 15). Дохід від визнання роялті має визначатися за принципом нарахування у складі інших операційних доходів відповідно п. 7 і п. 20 НП(С)БО 15. За Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, що затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291, для обліку роялті слід використовувати субрахунки:

373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – для обліку розрахунків з роялті-платежів;
719 «Інші доходи від операційної діяльності» – для визнання доходу.

нараховано дохід за надання у користування авторського права
Дт373Кт719
кошти від роялті надійшли на банківський рахунок
Дт311Кт373
доходи від роялті віднесено на фінансовий результат операційної діяльності
Дт719Кт791

Дата нарахування доходу від роялті - як зазначено в ліцензійному договорі! роялті визнаються за принципом нарахування згідно з економічним змістом відповідної угоди- як стверджує ПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99?find=1&text

У випадку, якщо це НЕ роялті. Якщо в даній ситуаціїї це не є роялті, а є постачанням програмної продукції- то датою виникнення податкового зобов'язання з ПДВ буде дата першої подіїї (тобто акту передачі або надходженню коштів), а визнання доходу доцільно відобразити на рахунку 69 "доходи майбутніх періодів" з помісячним списанням їх на відповідні рахунки обліку доходів та включення до складу доходів звітного періоду. - адже за ПСБО 15 Якщо послуги полягають у виконанні невизначеної кількості
дій (операцій) за визначений період часу, то дохід визначається
шляхом рівномірного його нарахування за цей період (крім випадків,
коли інший метод краще визначає ступінь завершеності надання
послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!