Заголовок тимчасово відсутній

Підкажіть, будь ласка, які податкові наслідки, якщо оформити післяпродажну знижку нерезиденту: після поставки на експорт резидент підписав з нерезидентом додаткову угоду про надання знижки на вже поставлений товар, або ж без додаткової угоди оформити кредит-ноту нерезиденту. Чи потрібно в даному випадку сплачувати податок на репатріацію (дохід нерезидента у вигляді знижки), чи потрібно коригувати митну вартість по експортній декларації та реєструвати розрахунок коригування до податкової накладної на експорт? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.03.2024 | 22:30

Очікує відповідь

Ви можете обрати будь-який із запропонаваних Ваши варіантів:

1) перегляд ціни з оформленням аркушу коригування. Але для цього мають бути певні причини - товар неякісний, поставка неповна, тощо. В цій ситуації після офофрмлення аркушу коригування маєте скласти РК до ПН на експорт.

Випадки в яких оформлюється аркуш коригування, прописані в п. 37 Положення про митні декларації № 450 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF#Text).

2) оформлення кредит-ноти, надання знижки пысля поставки. Також має бути для цього певна причина, передбачена договором.

Але варто пам`ятати, що якщо за результатами знижки до України не зайде сума валютною виручки і такий "недобор" складе більше 400 000 грн, то Ви потрапите під валютний контроль банку. Результаом чого може сстати нарахування Вам ЗЕд-пені.

Строк повернення валютної виручки встановдлені на час воєнного стану Постановою НБУ № 18 від 24.02.2022 (ttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=дивіден#Text):

"14-2. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

14-3. Граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 14-2 цієї постанови:

1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума, 400 000 грн.), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій;..."

Щодо податку на репатриацію з суми знижки

Такий дохід, яу знижка, прямо не визначений серед доходів нерезидентів, що підлягають оподаткуванню податком на репатріацію за визначенням п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Проте, є п. "к" в п. 141.4.1 ПКУ - інші доходи. І є певні ризики, що податківці можуть розглядати суму знижки як суму "інших доходів" для цілей оподаткування податком на репатриацію.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!