Заголовок тимчасово відсутній

Так як кредит був отриманий фізичною особою, борг був прощеній фізичній особі, то декларування та оподаткування прощеного боргу відбувається як для фізичної особи- шляхом подання майнової декларації за 2024 рік.

Якщо кредитором (банком) було здійснено прощення (анулювання) основної суми боргу (кредиту), про що повідомлено боржника, то з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, сума такого анульованого боргу вважається додатковим благом.

Відповідно до пп. 164.2.17 «д» п. 164.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включається дохід, отриманий такий платником як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. У 2024 році зазначена розрахункова сума складала 1775 гривень.

При цьому, кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.

Так, суму прощеного (анульованого) боргу, що перевищує 1775 грн. у 2024 році, кредитор повинен відобразити у додатку 4-ДФ до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за ознакою доходу «126», за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощенно.

Він відображається в податковій декларації про майновий стан і доходи у рядку 10.13 «Інші доходи». Окрім того, зазначений дохід оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%.

Податкову декларацію про майновий стан і доходи необхідно подати до 1 травня 2025 року. Граничний термін сплати задекларованих податків в иайновій декларації- до 1 серпня 2025 року, але не буде помилкою сплата податків раніше. Роз'яснення ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/658247.html та https://dn.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/660401.html

При цьому, перед поданням майнової декларації фізичній особі потрібно перевірити суму прощену боргу, яку вказав банк в своїй 4ДФ. Для цього потрібно в Електронному кабінеті платника податків в розділі "ЕК для громадян" сформувати "Запит щодо отримання вiдомостей з Державного реєстру фiзичних осiб платникiв податкiв про джерела/суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку та вiйськового збору (в електронному виглядi)" та отримати Витяг про всі отримані доходи протягом 2024 року. Банк в своєму Додатку 4ДФ міг відобразити суму прощеного боргу наступним чином: з ознакою доходу "189" - суму прощеного (анульованого) боргу в межах 1775,00 грн.- яка не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та не оподатковується у 2024 році, а решту суми - з ознакою доходу "126"- яка оподатковується 18% ПДФО та 1,5% ВЗ за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощення. Відповідне роз'яснення в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41077

Якщо буде розбивка на "189" ознаку доходу та "126" - то суму по ознаці "189" зазначаємо в рядку 11.13 і не оподатковуємо, суму по ознаці "126"- зазначаємо в рядку 10.13 та оподатковуємо 18% ПДФО та 1,5% ВЗ. Якщо у Витягу Ви побачите суму всю суму прощеного боргу -37060,00 грн. з ознакою доходу "126", то вся сума прощеного боргу в майновій декларації оподатковується 18% ПДФО та 1,5% ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!