Заголовок тимчасово відсутній

Єдинники, які відмовились від користування єдиного податку, подають декларацію з податку на прибуток за той період року, коли вони були платниками податку на прибуток. Результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку за ставкою 2 відс. не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зазначеного у п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, з урахуванням положень підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну.

Нинішній Додаток РІ (оновлений Наказом № 572) з 1 січня 2024 року дозволяє відобразити податкові різниці за «перехідними» товарами, роботами, послугами, процеси реалізації яких розпочався ще на спрощеній системі оподаткування, у т.ч. спецгрупі, на якій міг перебувати у звітному періоді платник податку на прибуток.

Зміни для колишніх спрощенців (як малодоходників, так і великодоходників), у т.ч. тих, які перебували на спецгрупі 2%, а саме для ситуації (див. також абз. 1 та абз. 2 пп. 41 підрозд. 4 Перехідних положень ПК):

• отримання оплати впродовж звітного періоду за товари (роботи, послуги), які були відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі. У такому разі ФР збільшується на суму доходу за такими товарами (роботами, послугами) (ряд. 4.1.5.1 Додатка РІ) та зменшується на собівартість таких товарів (робіт, послуг) (ряд. 4.2.5.1 Додатка РІ). Справа в тому, що такий дохід не потрапив під оподаткування на спрощеній системі, так як оплата під час перебування на спрощеній системі не була отримана. Як відомо, спрощенці нараховують єдиний податок за касовим методом, тобто за фактом отримання грошових коштів. Цією різницею під оподаткування потрапляє прибуток від реалізації таких «перехідних» товарів (робіт, послуг), оплату за якими не було отримано, перебуваючи на спрощеній системі;
• відвантаження (надання) товарів (робіт, послуг) у рахунок попередньої оплати (авансу), отриманої на спрощеній системі. У такому разі ФР зменшується на суму доходу від реалізації таких товарів (робіт, послуг) (ряд. 4.2.5.2 Додатка РІ) та збільшується на їхню собівартість (ряд. 4.1.5.2 Додатка РІ). Цією різницею з-під оподаткування виводиться прибуток за «перехідними» товарами (роботами, послугами), які вже потрапили під оподаткування єдиним податком на спрощеній системі, так як спрощенці нараховують податок за фактом отримання грошових коштів, у т.ч. авансу

Якщо аванс був не на повну суму, то передбачається пропорційний перерахунок. Тоді ФР до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, яка так відноситься до собівартості таких товарів (робіт, послуг), як сума такої попередньої (авансової) оплати до загальної вартості таких відвантажених (наданих) товарів (робіт, послуг) (див. абз. 3 пп. 41 підрозд. 4 Перехідних положень ПК). Тобто множимо собівартість на % авансу;

Платники податку на прибуток натомість визнають доходи (витрати) за методом нарахування, тобто за правилами бухгалтерського обліку. Дані податкові різниці усувають подвійне оподаткування за «перехідними» товарами (роботами, послугами) у тих платників податку на прибуток, які у звітному періоді перебували на спрощеній системі. Ці різниці стосуються й малодоходників (див. абз. 4 підрозд. 4 Перехідних положень ПК). Виняток, коли дані податкові різниці не застосовуються, – перебування на спрощеній системі 4-ї групи (сільськогосподарської)

Раді допомогти, звертайтесь ще!