Заголовок тимчасово відсутній

Закон про бухоблік, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, а також Положення 88 містять чітку вказівку:

5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Отже, дохід від виконаних послуг слід відобразити в тому періоді, коли були надані послуги.

Слід врахувати, що якщо послуги фактично надані у вересні., то вони мають бути відображені в облікових регістрах вересні.. Це випливає із ч. 5 ст. 9 Закону про бухоблік.

Тобто доходи від надання послуг мають бути відображені у вересні. Щодо витрат, то згідно з п. 7 НП(С)БО 16 витрати, пов'язані з наданням послуг, відображаються у тому ж звітному періоді, що й дохід, для отримання якого вони понесені. Тобто також у вересні..

Якщо податківці виявлять, що операція фактично відбулася у вересні., то донарахують доходи за вересень., посилаючись на вищенаведену норму Закону про бухоблік. З цієї ж причини, оскільки постачання послуг фактично відбулося у вересні. (якщо постачання – перша подія) – захочуть бачити вереснем. ще й податкове зобов'язання з ПДВ.

Але ж первинний документ складено жовтнем

Але якщо врахувати, що:

(1) первинний документ фіксує господарську операцію;

(2) господарські операції мають бути відображені в період їх здійснення,

то напрошується висновок, що первинний документ має складатись датою здійснення господарської операції.

Можна зустріти думки, що оскільки в законі дату складання документа не визначено, тому немає й помилки в тому, що документ буде датований іншим періодом (наприклад, датою підписання). Так, дійсно, прямого порушення законодавчої норми і не буде. Але це створює потім проблеми при відображенні такого документа в обліку. Адже, як ми вже сказали вище, незалежно від того, якою датою датовані документи, за правилами вони мають потрапити до облікових реєстрів того місяця, в якому здійснено операцію.

Припустимо, акт, датований жовтне м, на послуги, фактично надані у вересні, у бухобліку потрібно провести у вересні. Але такий акт створює проблеми і для ПДВ (якщо надання послуг – перша подія). Адже дата виникнення податкових зобов'язань із ПДВ прив'язана якраз до дати складання акта (якщо акт — перша подія). І перенести дату виписки ПН на вересень, якщо акт складено жовтнем, підстав немає. Вийде, що дохід (постачання) буде в одному періоді, а ПДВ – в іншому. Це потенційно ризикова ситуація.
Тому краще не допускати ситуації, коли операцію здійснено в одному періоді, а акт датувався наступним періодом. Дозволити собі таке без проблем можуть лише платники єдиного податку- неплатники ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!