Заголовок тимчасово відсутній

Відповім на запитання окремо.

1. Якщо ви наразі робите сторно частини зарплати за попередні звітні періоди й утримаєте цю переплату у зарплатній відомості лютого, то відображення такого виправлення необхідно здійснити в лютому 2024 не окремим рядком, а у складі зарплати за лютий 2024.

Відповідно до абзацу сорок сьомого п. 1 розд. ІV Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20210101#n368 якщо нарахування заробітної плати здійснюється за попередній звітний (податковий) період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включаються до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування.

Внесення від’ємних значень сум нарахованої заробітної плати (нарахованого доходу) допускається лише у разі відображення:

сум перерахунків заробітку (доходу), що пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх звітних (податкових) періодах;

сторнованих сум відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.

В п. 1.6.2 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 зазначено: якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування. Податківці зазначали, що ці норми застосовуються і у разі сторно зарплати. Тож у разі сторнування зарплати за минулий період її потрібно відображати у складі зарплати за поточний період одним рядком (згорнуто).

2. Проте для відпускних, лікарняних і декретних у Порядку № 4 є окрема норма: їх потрібно відносити до місяців, за які вони нараховані, а їх сторно - відображати зі знаком "-" (така особливість визначення бази нарахування ЄСВ). Аналогічний виняток є і для зарплати, яку сторнують через те, що за минулий період треба було нарахувати відпускні чи лікарняні. Таким чином, оскільки в другому випадку вас необхідно сторнувати відпускні- за прямою нормою Порядку № 4 їх слід відобразити зі знаком "-" із зазначенням у гр. 10 минулого періоду, за який вони були нараховані.

Всі ці зміни відображаєте в Д1 та в 4ДФ у місяці коригування- лютому 2024.

В 4ДФ- згорнуто разом з зарплатою лютого 2024.

3. Штрафних санкцій не буде- помилки будуть відображені в звітності в місяці їх виявлення. А в ст.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388 зазначено:

• неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!