Заголовок тимчасово відсутній

Резерв відпусток кожного року створюється на ті відпустки, які за графіком мають бути в цьому році, а на кінець року відбувається інвентаризація резерву та його сума , яка забезпечує відпустки, в які працвники не пілши, перезодить у незмінному вигляді на наступний рік та більше не переглядається. Коли в наступному році надається відпустка за минулі роки, вона надається за рахунок відповідного резерву. А відпустки поточного року надаються за рахунок резерву поточного року. Отже як я розумію, раніше резерви не сворювалися.

Докладно про створення резерву відпусток можна подавитись у відео: https://7eminar.ua/events/2696/4633

https://7eminar.ua/events/3363/6981

1 ситуація. Можлива ситуація, коли резерв не створювали помилково, хоч мали обов'язок - тоді слід виправити минулі роки, деклараціїї з податку на прибуток та фінансову звітність. "ненараховані" своєчасно резерви виправити так, як виправлюяться помилки минулих років за НПСБО 6 - тобто Дт44Кт471. Виправлення мають стосуватися всіх звітних періодів, коли не наразовували резерви помилково.

2 ситуація. Якщо рещерв стоврюється вперше через те, що раніше це не було передбачно обліковою політикою, але накопичилися відпустки,

слід складаючи графік відпусток на поточний календарний рік, також доцільно проводити ревізію невикористаних щорічних відпусток за минулі роки й довідково наводити такі дані в графіку або ж у додатку до нього.

Тож основним документом, на який потрібно орієнтуватися під час створення резерву відпусток на поточний рік, є саме графік відпусток.

Підприємству, яке створює резерв відпусток вперше, доведеться визначити окремо резерв відпусток на поточний календарний рік і за попередні роки.

Резерв відпусток на поточний календарний рік

Як розрахувати суму забезпечення для оплати відпусток - пояснюють абз. 2 п. 14 П(С)БО 11 і опис до характеристики субрахунку 471 "Забезпечення виплат відпусток", наведений в Інструкції № 291.

Суму забезпечення на виплату відпусток визначають щомісяця як добуток фактично нарахованої зарплати працівникам і коефіцієнта резервування, який отримують шляхом ділення річної планової суми на оплату відпусток на загальний плановий фонд оплати праці, з урахуванням сум ЄСВ (окремо ставки 22 % і 8,1 %).

Отже, визначивши коефіцієнт резервування на поточний календарний рік, далі щомісяця створюємо резерв відпусток проводкою: Дт 23, 91 - 94 Кт 471.

Резерв відпусток за попередні роки

Задля його створення слід обчислити належну суму відпускних для кожного працівника за попередні роки (це будуть більш точні дані).

Щоб створити резерв для оплати невикористаних відпусток за попередні роки, потрібно відкоригувати сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року. Тобто резерв на оплату не використаних у попередніх роках відпусток відображають на підставі бухгалтерської довідки кореспонденцією: Дт 44 Кт 471.

Такі рекомендації надає Мінфін у листі від 21.12.2016 р. № 31-11410-07-25/36420. Також потрібно буде відкоригувати фінансову звітність за відповідний попередній звітний рік.

У підприємства, яке втратило статус мікропідприємства за підсумками 2023 року, обов'язок створювати забезпечення для оплати відпусток виникає лише у 2024 році. Тому на 2024 рік потрібно створити резерв відпусток у загальному порядку, але немає жодних підстав створювати резерв відпусток за попередні роки, адже це призведе до викривлення даних фінзвітності. По-перше, якщо, керуючись загальними бухобліковими правилами, створювати резерв відпусток за попередні роки, це потрібно робити через рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" і, відповідно, коригувати фінзвітність. Але для цього немає жодних підстав, оскільки помилок у фінзвітності за минулі роки не було, тож коригувати нема чого.

Створити ж резерв відпусток за попередні роки в поточному році через субрахунки 23, 91 - 94, то будуть завищені витрати звітного року (кварталу) і, відповідно, занижено об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Отже, якщо раніше обов'язку створювати резерв не було (тобто підприємство було мікро-) - то підприємству варто створювати резерв відпусток починаючи з 2024 року, оскільки такий обов'язок у нього з'явився тільки в поточному році. Якщо ж працівники братимуть відпустки за попередні роки, то оплату таких відпусток слід відносити до витрат звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!