Заголовок тимчасово відсутній

Списання основного засобу за самостійним рішенням платника є об’єктом оподаткування ПДВ і базою оподаткування є залишкова вартість такого основного засобу.

Згідно з пп «а» п.185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких відповідно до ст.186 ПКУ розташоване на митній території України. Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Постачанням товарів також вважається ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів, які перебувають у такого платника. Але не є постачанням товарів випадки, коли основні виробничі засоби або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, а також в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення необоротних активів, або коли платник податку надає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення необоротних активів в інший спосіб, внаслідок чого необоротний актив не може використовуватися за первісним призначенням (пп.14.1.191 ПКУ).

Пунктом 189.9 ПКУ визначено, що у разі, якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли платник податку, зокрема, подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Отже, якщо ліквідація (списання) об’єкта основного засобу проводиться за самостійним рішенням платника ПДВ і платник не подає до органу ДПС документи про знищення, розібрання або перетворення у інший спосіб, внаслідок чого цей об’єкт не може використовуватися за первісним призначенням, то така операція підлягає оподаткуванню ПДВ. Платнику податку слід нарахувати податкові зобов’язання виходячи із бази оподаткування, якою є балансова вартість об’єкта основних засобів на момент ліквідації.

Якщо ліквідація (списання) об’єкта основних засобів здійснюється без згоди платника або коли платник подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення у інший спосіб, внаслідок чого цей об’єкт не може використовуватися за первісним призначенням, то обов’язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за такою операцією не виникає. Перелік документів, які підтверджують можливість ненарахування податкових зобов’язань з ПДВ при ліквідації (списанні) основних засобів, було наведено в узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом МФУ від 03.08.2018 г. № 673.

Раді допомогти, звертайтесь ще!