Заголовок тимчасово відсутній

За загальним правилом, встановленим пунктом 170.2 ПК, оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 1,5% підлягає позитивна різниця між сумою доходу, отриманого від продажу акцій, та фактичними витратами, безпосередньо понесеними фізособою на придбання цих акцій. У разі відсутності інвестиційного прибутку об'єкт оподаткування нульовий, податку немає. Звертаємо увагу, якщо немає документів, що підтверджують витрати на придбання акцій, інвестиційний прибуток буде розраховуватися не з різниці, а з суми, отриманої від продажу акцій. Документальним підтвердженням доходів та витрат від купівлі-продажу акцій є звіт торговця цінними паперами.

Згідно https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3480-15#Text Закону про ринки капіталу

ст.44 визначається, що торгівля цінними паперами відбувається через спеціальних учасників ринку - Діяльність з торгівлі фінансовими інструментами провадиться інвестиційними фірмами, які створюються у формі акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю або товариства з додатковою відповідальністю, для яких операції з фінансовими інструментами є виключним видом діяльності, крім випадків, передбачених цим Законом.

Згідно з абз. 1 ст.36

12. Деривативні контракти, які є фінансовими інструментами, та правочини щодо фінансових інструментів повинні вчинятися за участю або посередництвом інвестиційної фірми, крім випадків:

1) розміщення емітентом власних цінних паперів;

2) викупу та продажу емітентом власних цінних паперів;

3) проведення розрахунків з використанням неемісійних цінних паперів;

4) розміщення казначейських зобов’язань України;

5) внесення цінних паперів до статутного (складеного) капіталу юридичної особи;

6) дарування цінних паперів;

7) застави цінних паперів, а також вчинення правочинів, спрямованих на виконання, зміну та припинення такої застави (блокування, заклад, переказ, користування, управління, звернення стягнення на предмет застави тощо);

8) спадкування та правонаступництва щодо цінних паперів (у тому числі поділу спадкового майна);

9) вчинення правочинів, пов’язаних з виконанням судових рішень;

10) вчинення правочинів у процесі приватизації;

11) укладення банком зі своїм клієнтом деривативних контрактів грошового ринку поза організованим ринком деривативних контрактів;

12) укладення між кваліфікованими інвесторами, зазначеними у пунктах 1-6 частини першої статті 6 цього Закону, правочинів щодо фінансових інструментів поза організованим ринком капіталу;

13) укладення поза організованими ринками капіталу товарних деривативних контрактів, передбачених частиною шістнадцятою статті 44 цього Закону;

14) вчинення правочинів за межами України

Згідно з роз'яснення податковох служби https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/515776.html

порядок оподаткування інвестиційного прибутку встановлено п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), відповідно до п.п. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 якого податковим агентом платника податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, є такий професійний торговець. Податковий агент під час кожного нарахування платнику інвестиційного прибутку нараховує (утримує) податок за ставкою, визначеною п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, та сплачує (перераховує) утриманий податок до бюджету під час кожного нарахування такого доходу, що не звільняє платника податку від подання річної податкової декларації при отриманні ним доходу, зазначеного у п. 170.2 ст. 170 ПКУ.

Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, спільно з Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

На виконання положень ПКУ Міністерством фінансів України наказом від 22.11.2011 № 1484 із змінами та доповненнями та Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку рішенням від 22.11.2011 № 1689 із змінами та доповненнями затверджено Методику визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента.

Водночас, п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 ПКУ встановлено, що при застосуванні платником податку норм п.п. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 ПКУ податковий агент – професійний торговець цінними паперами, включаючи банк, з метою визначення об’єкта оподаткування під час виплати платнику податку доходу за придбані у нього інвестиційні активи враховує документально підтверджені витрати такого платника на придбання цих активів.

Громадянин зобов’язаний вести облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами самостійно й окремо від інших доходів і витрат.

Якщо виявиться, що за результатами звітного року, за операціями купівлі-продажу акцій громадянин має інвестиційний збиток (від’ємне значення), то сума такого збитку може бути перенесена на наступні роки, тобто інвестиційний прибуток наступних років може бути зменшено на суму інвестиційного збитку цього року, що в свою чергу зменшить розмір податку. Але для цього має бути подана декларація.

Раді допомогти, звертайтесь ще!