Заголовок тимчасово відсутній

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).// в цьому пункті немає значення чи зареєстрований як ФОП. ПКУ не містить виключень

170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

якщо міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, то застосовують правила міжнародного договору (п. 3.2 ПКУ).

Податковий агент має право застосовувати правила міжнародного договору (двосторонньої Конвенції), тільки якщо нерезидент надає податковому агенту (абзац другий п. 103.2 ПКУ):

— довідку (або її нотаріально засвідчену копію), яка підтверджує, що він є резидентом країни, з якою Україною укладена така Конвенція.

Цю довідку видає компетентний (уповноважений) орган країни нерезидента, визначений міжнародним договором, за формою, затвердженою згідно із законодавством такої країни. Пам’ятайте, що вона діє тільки протягом того календарного року, в якому видана;

— інші документи, якщо це передбачено відповідною Конвенцією.

При цьому п. 103.8 ПКУ дозволяє застосовувати норми міжнародного договору при виплаті доходів нерезиденту у звітному (податковому) році в разі надання ним довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік).

Проте після закінчення звітного (податкового) року в обов’язковому порядку потрібно отримати від нерезидента відповідну довідку за цей рік.

Це не стосується військового збору - він утримується в будь якому разі.

Незалежно від того, за якими правилами (українськими чи міжнародними) податковий агент оподатковуватиме дохід нерезидента, він зобов’язаний відобразити в додатку 4ДФ суму такого доходу з відповідною ознакою, а також суму утриманого ПДФО. Для цього підприємству потрібно отримати від іноземця його реєстраційний номер облікової картки платника податків (ст. 70 ПКУ, п. 2 розд. IV Положення № 822).

Сума винагороди, виплачена іноземцю, потрапить до бази нарахування ЄСВ на підставі п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464. Оподатковують її за ставкою 22 %.

Інформацію про нараховані суми винагороди за виконані роботи (надані послуги) за ЦПД і суми ЄСВ, нараховані на таку винагороду, відображають у додатку Д1 Об’єднаної звітності.

Отже винагорода, нарахована (виплачена) нерезиденту за ЦПД,є базою ЄСВ та попадає під обкладення ПДФО і ВЗ (п.п. 164.2.2, п.п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Оподатковують такі доходи за правилами і ставками, встановленими ПКУ для резидентів: ставка ПДФО - 18 %, а ВЗ — 1,5 %.

У розділі І додатка 4ДФ винагороду за ЦПД відображають з ознакою доходу «102».

Раді допомогти, звертайтесь ще!