Заголовок тимчасово відсутній

Маємо зазначити, що експедиторські послуги по місцю постачання потрапляютьв п. 186.3 "ж" ПКУ, а в п. 186.2.1 ПКУ - вказані послуги, що є допоміжні транспортній.

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n4496):

"186.2. Місцем постачання послуг є:

186.2.1. місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме:

а) послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг;

...186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ж) надання транспортно-експедиторських послуг;"

Подібна ситуація розглянута в ІПК ДПСУ від 01.03.2021 р. № 729/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"платник податку - резидент України (замовник) планує укласти договір про надання транспортно-експедиторських послуг з експедитором-нерезидентом з метою здійснення перевезень вантажів за межами митної території України.

В межах виконання такого договору платник податку оплачуватиме нерезиденту:

ü вартість послуг з перевезення за межами митної території України, що були оплачені таким експедитором-нерезидентом залученим третім особам - перевізникам-нерезидентам;

ü вартість послуг з навантаження, розвантаження перевантаження, складування, зберігання, наданих експедитором-нерезидентом платнику податку - резиденту або оплачених таким експедитором-нерезидентом залученим третім особам-нерезидентам;

ü компенсацію вартості зборів та обов'язкових платежів, що сплачуються експедитором-нерезидентом згідно із законодавством інших держав в межах виконання договору транспортного експедирування;

ü винагороду експедитору за надані ним транспортно-експедиторські послуги.

…згідно з підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПКУ місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Підпунктом «а» підпункту 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 ПКУ визначено, що місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послугє місце фактичного постачання послуг.

Місцем постачання послуг, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 статті 186 ПКУ, є місце реєстрації постачальника (пункт 186.4 статті 186 статті 186 ПКУ). Отже, місцем постачання послуг з перевезення вантажів є місце реєстрації постачальника таких послуг.

Послуги з перевезення вантажів у ситуації, описаній у зверненні, надаються нерезидентами (у тому числі третіми особами, залученими експедитором-нерезидентом), отже, з урахуванням норм пункту 185.1 статті 185 ПКУ, за операціями з постачання таких послуг об'єкта оподаткування ПДВ не виникає.

Місце постачання послуг з навантаження, розвантаження перевантаження, складування, зберігання вантажів, які надаються як експедитором-нерезидентом, так і третіми особами-нерезидентами, залученими експедитором, у описаному у зверненні випадку, також знаходиться за межами митної території України, та збори та обов'язкові платежі сплачуються експедитором-нерезидентом в межах виконання договору транспортного експедируванняна митній території інших держав, отже згідно з пунктом 185.1 статті 185 ПКУ такі послуги не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ та сума компенсації вартості таких послуг (зборів, обов'язкових платежів) не включається до бази оподаткування ПДВ замовника-резидента..."

Отже, перевиставлення послуг нерезидента, місце надання яких - за межами України, в декларації з ПДВ, на нашу думку, не відображається.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!