Заголовок тимчасово відсутній

В цій ситуації у Вас можливе нарахування ПЗ з ПДВ за правилами п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Отже, якщо при ліквідації ОЗ буде складений документ, що підтвердить розібрання, перетворення ОЗ і він вже не зможе використовуватись як ОЗ (мікроскоп), то нараховувати ПЗ за п. 189.9 ПКУ не прийдеться, відповідно, коригувати нічого не треба.

Якщо ж такого підтвердження Ви не матимете, і при ліквідації ОЗ будете нараховувати ПЗ, то врахуйте наступну позицію ДПСУ, наведену в ІПК від 19.02.2021 р. № 677/ІПК/99-00-21-03-02-06 (ОЗ використовувалися в пільгових операціях, а потім були продані як оподатковані операції):

"...Щодо відображення в податковому обліку податкових зобов'язань з ПДВ у разі відчуження транспортного засобу

У разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані для використання частково в оподатковуваних, а частково - в неоподатковуваних операціях і по яких було визначено податкові зобов'язання відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ та складено і зареєстровано в ЄРПН відповідну зведену податкову накладну, в подальшому починають використовуватися повністю в оподатковуваних операціях платника податку у межах господарської діяльності, то платник податку може скласти розрахунок коригування до такої зведеної податкової накладної та після його реєстрації в ЄРПН зменшити податкові зобов'язання на суму, що була нарахована при придбанні таких товарів/послуг, необоротних активів згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ (з урахуванням перерахунку, проведеного відповідно до пункту 199.4 статті 199 розділу V ПКУ).

Вищезазначений розрахунок коригування складається на дату початку використання товарів/послуг, необоротних активів, які були придбані для використання частково в оподатковуваних, а частково - в неоподатковуваних операціях, повністю в оподатковуваних операціях платника податку…"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!