Заголовок тимчасово відсутній

Слід провести інвентаризацію, на підставі інвентаризаційного акту визначити нестачу, та списати з балансу Дт947 "нестачі та витрати від псування цінностей" Кт20 або 28. При цьому нарахувати за п.198.5 ПКУ компенсуючі ПДВ зобов'язання зведеною ПН на себе, з причиною невидачі 13, через використання в негосподарській діяльності

Що може дати уцінка- в такому разі податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються "миттєво", бо 198.5 ПКУ не вимагає нарахування таких зобов'ячзань у разі уцінки. Але, при продажу або іншому відчуженні такого товару (вже уціненого), а також і при його списанні - податкові зобов'язання нараховуються на базу не менше ціни придбання, тобто доведеться донарахувати ПДВ все одно в повному обсязі на всю первісну вартість такого товару, незважаючи на уцінку. Тому тут виграш тільки в часі, але й позбутися такого товару все одно буде потрібно - бо уцінка все одно лишає такий товар на балансі. Як продати відсутній товар - також питання невизначене, а якщо списувати - то тоді і ніякої різниці між першим варіантом немає.

Тому на мій погляд тут має бути інвентаризація, визнання нестачі через нез'ясовані причини, не пов'язані із форс-мажором, нарахування ПДВ компенсуючих зобов'язань та списання таких товарів актом, підписаним комісією. створеною за наказом керівника.

Тобто 30 або 31 числа (залежить від місяця) бухгалтеру, який веде облік таких операцій, необхідно скласти зведену податкову накладну і відобразити в ній ті податкові накладні або митні декларації, за придбаними товарами/послугами, за якими було визнано умовний продаж.Такі зведені податкові накладні складаються не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.
У таких зведених податкових накладних зазначається:
у графі «Зведена податкова накладна» – код ознаки 1;у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини 13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності;у графі «Отримувач (покупець)» – власне найменування (П. І. Б.) платника;у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «600000000000»;рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.Згідно з п. 16 Порядку № 1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку № 1307, Розділ Б заповнюється в такому порядку:
у графі 4 «Умовне позначення українське» зазначається – «грн»;у графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» – вартість (частина вартості) товару, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку, або іншою ставкою т, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;у графі «11» – сума ПДВ.При цьому у графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ. Сама номеклатура в цій графі не наводиться.
Порядком №1307 не заборонено складання платником ПДВ протягом звітного (податкового) місяця декількох зведених ПН з однаковим типом причини. Тобто можна складати такі ПН і частіше, ніж раз на місяць.
Яким чином операції з умовного продажу необхідно відобразити в податковій звітності.
В першому розділі декларації з ПДВ є два рядки: 4.1 та 4.2. Саме в цих рядках необхідно відобразити операції з умовного продажу, залежно від ставки. Рядок 4.1 – за ставкою 20%, рядок 4.2 – 7%. І також зверніть увагу, що саме в цих рядках відображається і коригування податкових зобов’язань, нарахованих на умовний продаж.

Положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці при списанні нестач товаро-матеріальних цінностей понад норми природного убутку, виявлених під час інвентаризації та нестач, що виникли при зберіганні запасів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!