Заголовок тимчасово відсутній

Щодо боржника та кредитора, підприємство може здійснити наступні дії:

-визнати заборгованість такою, щодо якої існує впевненість про її неповернення. та за рішенням керівника списати її - в бухобліку. В податковому обліку, якщо підприємство коригує ріжниці - відобразити ці різниці, якщо заборгованість не відповідає ознакам безнадійної за 14.1.11 ПКУ.

-дочекатися відміни військового стану, коли почнуть спливати терміни давності, та списати безнадійну заборгованість через термни давності.

В податковому обліку визнання заборгованості безнадійною має відповідати 14.1.11 ПКУ, і це стосується в першу чергу дебіторськох заборгованості.

Рішення щодо списання безнадійної кредиторської заборгованості має прийматися керівником підприємства. Таке рішення повинно бути закріплене в розпорядчому документі (наказ, розпорядження керівника).

Зрозуміло, що у разі списання безнадійної кредиторської заборгованості відбувається зменшення зобов’язань, а це відповідно до п. 5 П(С)БО 15 «Дохід» є ознакою доходу. Інструкція № 291 рекомендує для списання кредиторки використовувати рахунок 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

Таким чином, з кредиторською заборгованістю все зрзуміло. Але з дебіторською заборгованістю все не так ооднозначно. .

Відповідно до норм п. 4 НП(С)БО 10 у бухгалтерському обліку безнадійною заборгованістю вважають поточну дебіторську заборгованість, щодо якої є впевненість у її неповерненні боржником або за якою минув строк позовної давності. Упевненість у неповерненні дебіторської заборгованості ґрунтується на таких обставинах, з яких однозначно (тобто на 100 %) можна говорити про те, що її не буде погашено.

Оскільки чітких критеріїв класифікації безнадійної заборгованості в бухгалтерському обліку немає, підприємство може на власний розсуд указати в Положенні про облікову політику, за якими саме ознаками заборгованість зараховують до безнадійної. . До того ж так радять робити й податківці (див. з цього приводу, наприклад, ІПК ДПСУ від 26.05.2021 р. № 2002/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 30.11.2021 р. № 4548/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 07.12.2021 р. № 4586/ІПК/99-00-21-02-02-06).Прив'язувати безнадійну заборгованість до критеріїв із пп. 14.1.11 ПКУ (до того ж у податковому обліку) обов'язково лише високодохідним платникам податку на прибуток (із річним доходом за попередній рік понад 40 млн грн), які проводять коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, передбачені в ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).

Отже, платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат на податкові різниці, можуть визнати таку дебіторську заборгованість безнадійною і списати її, якщо вони мають документальне підтвердження відповідності будь-якій з інших ознак безнадійності (окрім строку позовної давності), наведених в п.п. 14.1.11 ПКУ. В такому разі для визначення оподатковуваного прибутку ці підприємства коригують фінансовий результат, розрахований за правилами бухгалтерського обліку.
Підприємства на спрощеній системі оподаткування, неприбуткові підприємства і платники податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці, можуть визнати безнадійною і списати таку дебіторську заборгованість, якщо підприємство має підстави для впевненості, що заборгованість не буде погашена (п. 4 НП(С)БО 10).

Раді допомогти, звертайтесь ще!