Заголовок тимчасово відсутній

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 4 кварталі 2023 р.:

1. З 01.01.2024 р. потрібно перейти на 3 групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування.Відповідно до пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Тобто у разі перевищення ліміту доходів в 4 кварталі 2023 р. - Заяву потрібно було подавати до 20.01.2024 р.

Тобто якщо ФОП 2 групи перевищив ліміт доходів для своєї групи, але не перевищив ліміт доходів для 3 групи, у нього була можливість перейти на 3 групу єдиного податку. Так як терміни подання Заяви вже пройшли, то є ризики того, що ДПС відмовить ФОП у переході на 3 групу, тоді потрібно буде переходити тільки на загальну систему оподаткування.

2. ФОП з суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%. (пп.2 п.293.8 ПКУ).

Щодо звітування. Відповідно до п. 296.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом. При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу. Відповідне роз'яснення міститься в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35243

Відповідно до цієї норми ФОП 2 групи при переході з 01.01.2024 р. на загальну систему оподаткування подає річну декларацію в квартальні терміни- до 09.02.2024 р. , а значить за квартальною формою F0103308, в якій поставити позначку в полі 8.2. Водночас, був період, коли контролюючі органи визнавали звітність недійсною тим ФОП 2 групи, які звітувались за квартальною формою, і вказували на те, що ФОП 2 групи мають звітуватись за річною формою. Але такі випадки були разові, не масові.
Отже, подавайте декларацію за формою F0103308, в якій потрібно поставити позначку в полі 8.2. Саме так наразі радять податківці на горячій лінії ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!