Заголовок тимчасово відсутній

За загальним правилом постачання підручників вітчизняного виробництва на території України звільняється від оподаткування ПДВ відповідно до п.п. 197.1.25 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722. Якщо такі товари постачаються на безоплатній основі, на таку операцію «поліграфічна» ПДВ-пільга теж поширюється.

Річ у тому, що ця пільга передбачена для операцій з постачання, зокрема, зошитів та підручників вітчизняного виробництва. А безкоштовна передача (дарування) товарів підпадає під визначення терміна «постачання товарів» ( п.п. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4608). Тому на них також поширюється звільнення від ПДВ з п.п. 197.1.25 ПКУ.

При цьому оскільки йдеться про безоплатну передачу товарів, то в ПДВ-обліку на таку операцію слід оформити дві податкові накладні (ПН).

Першу ПН — на операцію з постачання у межах договору дарування на ім’я отримувача, якщо він зареєстрований платником ПДВ. Цінності за таким договором передаються безоплатно, а тому виписувати ПН слід з нульовою вартістю. Якщо отримувач — неплатник ПДВ, то у верхній лівій частині ПН вказуєте тип причини «02» — складена на постачання неплатнику податку. У графі «Отримувач (покупець)» зазначаєте «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» − умовний ІПН «100000000000».

При заповненні шапки такої ПН не забудьте у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої її частини зробити помітку «Без ПДВ».

При заповнені табличної частини ПН у розділі Б слід зазначити:

• у графі 8 — код ставки ПДВ. У нашому випадку здійснення операцій із постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, то зазначаєте код ставки 903;

• у графі 9 — код пільги.

Другу ПН потрібно скласти на різницю між розміром мінімальної бази оподаткування і фактичною ціною постачання. При безоплатній передачі ціна постання дорівнює нулю, тому цю ПН слід виписати виходячи з мінімальної бази оподаткування.

У такій ПН робиться позначка «X» та зазначається тип причини «15». Така ПН отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

При заповненні табличної частини ПН, а саме розділу Б у графі 2, крім номенклатури товарів/послуг, які поставлені безоплатно, також зазначаєте: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 над фактичною ціною постачання».

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заповнюються.

Інші графи ПН заповнюються так само, як і перші ПН.

Зверніть увагу! До суми перевищення теж застосовується ПДВ-пільга.

Обидві ПН слід зареєструвати у ЄРПН.

ДПС у Тернопільській області розповідає, що відповідно до пп. 6 п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, у рядку 5 податкової декларації з ПДВ (далі – Декларація) вказуються обсяги операцій з:

• постачання товарів/послуг, які відповідно до ст. 196 ПКУ включені до переліку операцій, що не є об’єктом оподаткування;
• постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пп. 186.2, 186.3 ПКУ;
• постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197 ПКУ, тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до підрозд. 2 розд. XX ПКУ та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод) та коригування за такими операціями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!