Заголовок тимчасово відсутній

Проведіть перерахунок ПДФО та відобразіть результати у звітності.

Відповідно до п. 169.4.2. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 роботодавець зобов'язаний здійснити річний перерахунок ПДФО під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року.

Для цього потрібно:

• скласти таблицю по кожному працівнику, в якому спочатку наводимо суми фактично нарахованого доходу і сплаченого ПДФО у відповідному місяці, а також застосовану ПСП за її наявності. В сусідніх колонках вказуються уточнений дохід з урахуванням розподілу лікарняних, відпускних та визначається право на ПСП уже по уточнених колонках.


• заново перераховується ПДФО по відповідним місяцям. Перевіряється наявність арифметичних та інших помилок;


• знаходяться суми недоплати/переплати ПДФО.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

Результати річного перерахунку ПДФО відображають у додатку 4ДФ за грудень 2023 року.

У графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» проставляють суму нарахованого й виплаченого доходу за відповідний звітний період.

У графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» проставляють суму податку на доходи фізичних осіб з урахуванням суми недоплати/переплати (роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36927). Тобто в графі 4а Ви маєте зазначити загальну суму нарахованого ПДФО за грудень та суму донарахованого ПДФО за результатами перерахунку. В графі 4 – зазначити загальну суму перерахованого податку в грудні та в січні (по строку виплати заробітної плати за грудень).

Якщо ж виявлено недоплату ПДФО, то суму недоплати утримують з оподатковуваного доходу фізособи за відповідний місяць (але після його оподаткування), а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати (лист ДПСУ від 25.10.2011 р. № 4233/6/17-1115 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v4233837-11#Text ). Отже, якщо заборгованість з ПДФО буде погашатися ще й з січневої зарплати, в графі 4 додатка 4ДФ за січень потрібно відобразити цю суму.

В разі якщо річний перерахунок ПДФО не зроблений скористайтеся нормами п.169.4.3 ПКУ: «Роботодавець має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги».

Перерахунок ПДФО, відображений у звітності, дозволяє роботодавцю уникнути штрафних санкцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!