Заголовок тимчасово відсутній

Якщо фізособа зареєструвала юрособу і має там 100 % в статуному капіталі, то вона є контролером КІК за визначенням п. 39-2.1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.1.2. З урахуванням положень цієї статті контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (далі - контролююча особа):

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою...."

Така особа-контролер має подати протягом 60 к.д. від дати реєстрації КІК Повідомлення про набуття прав в КІК (якщо утворення КІК було після 01.01.2022).

У Вашій ситуації Повідомлення подавати не треба

ЗІР (103.10, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38849):
"Чи подають ФО – резиденти повідомлення про набуття участі у контрольованих іноземних компаніях (КІК), якщо набуття частки відбулося до 31.12.2021?
ВідповідьКоротка:
Підстав для подання Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Повідомлення) не виникає, оскільки Повідомлення подається до контролюючого органу фізичними особами – резидентами України по фактам такого набуття або відчуження, що відбулись починаючи з 01.01.2022."

Звіти про КІК

Згідно чинній редакції ПКУ, подавати треба Звіт про КІК і за 2022, і за 2023 роки до 01.05.2024 (п. 54. пр. 10 р. ХХ ПКУ).

До Звіту про КІК має бути подана завірена фінвітність КІК

На нашу думку, маємо врахувати наступні норми ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.5.2. Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період."

Отже, додатком до Звіту про КІК є фінансова звітність такої КІК.

При цьому на сьогодні ПКУ каже тільки про завірені копії фінзвітності, але нічого не каже про їх переклад чи нотаріальне завірення. Проте, ми вважаємо, що все ж така фінзвітність має бути перекладена на державну мову, а переклад нотаріально засвідчений.

Легалізацію в консульських організаціях чи проставляння апостілю на таких документах не ставлять, адже фінзвітність іноземного підприємства не складав державний орган іншої країни.

Мінюст України на своєму сайті вказує наступне: (https://minjust.gov.ua/m/str_7331):

"Слід зазначити, що консульській легалізації підлягають лише ті офіційні документи, що видані за участю органів державної влади чи органів місцевого самоврядування.

Легалізація в установленому порядку документа надає йому право на існування в міжнародному обігу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!