Заголовок тимчасово відсутній

Перш за все треба розділити - які умовні ПЗ і на що нараховуються:

1) якщо сам товар (чи електронну послугу?) Ви прибавали з ПДВ, а продавали без ПДВ (бо місце поставки за межами України), то на весь податковий кредит по такому придбаному товару (послузі) треба було нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ і надалі ніякого перерахунку не треба. Тип зведеної - 1, причина невидачі покупцю - 08.

Додаток Д5 Ви заповнювали вірно - в гр. 6 або 8 таблиці 2 цього додатку стоїть собівартітсь придбання того, що Ви в даному місяці продали з пільгою

2) якщо поряд з неоподаткованими поставками Ви мали і оподатковані поставки, то в першому місяці коли відбулася неоподаткована поставка - Ви проводите вперше розподіл вхідного податкового кредиту по ПДВ "подвійного призначення" за правилами ст. 199 ПКУ пропорційно частці неоподаткованих операцій, яка визначена в додатку Д6 до травневої декларації.

Далі цей відсоток (процент) зберігається до кінця року і застосовується в тих місяцях, де одночасно є оподатковані та неоподатковані операції

Увага. За ст. 199 ПКУ нараховуються умовні ПЗ тільки на той кредит, який прийшов з товарами/послугами, що одночасно використовують в оподаткованих і неоподаткованих операціях (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях."

Тобто, це може бути податковий кредит по придбаним послугам оренди офісу, комунальним послугам офісу, послуги інтернету, консультаційні послуги, канцтовари для офісу, заправка та обслуговування авто адмінстрації (директора) і т.п.

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Тому якщо є придбаний з ПДВ товар, який далі також був проданий з ПДВ, то цей податковий кредит не розподіляється, адже цей товар повністю використаний в оподаткованих операціях.

Також треба було в травні/2023 робити додаток Д6, як тільки Ви показали пільгову операцію в ряд. 5, та 5.1. декларації в і додатку Д5 до декларації.

В додатку Д6:

1) спочатку визначаєте процент (частку) неоподаткованих операцій (ст. 199.1 ПКУ). Заповнюєте ряд. 2 таблиці 1 - йдете по формулам в заголовках колонок.

2) визначаєте склад витрат подвійного призначення - товари/послуги, що одночасно використовуються в оподаткованих та неоподаткованих операціях і придбані з ПДВ. Зазвичай це товари/послуги "адміністративного типу" - утримання офісу, авто керівника, канцтовари, послуги зв`язку та т.п.

3) множите процент неоподаткованих операцій на вхідний податковий кредит по придбанням "подвійного призначення".

4) складаєте та реєструєте останнім днем місяця зведену ПН (тип 2) причина невидачі 08 на частку податквого кредиту по вхідним ПН подвійного призначення.

В цій ПН в табличній частині треба буде вказати тільки номери і дати вхідних ПН, по яких ви будете нараховувати умовні ПЗ, в гр. 4 - "грн", в гр. 10 (база) - ту суму, на яку Ви маєте нарахувати умовні ПЗ (по проценту неоподаткованих операцій), в гр. 11 - суму ПДВ від гр. 10.

5) ставите зведену ПН в ряд. 4.1 декларації за 05/2023

Якщо в наступних місяцях не буде неоподаткованих операцій, нараховувати умовні ПЗ за цим процентом не потрібно.

У Вас є ще місяць 06/2023 де мали б бути мовні ПЗ розподілені по ст. 199 ПКУ за процентом, який визначений по травню 2023

В грудні проведете перерахунок цих ПЗ - заповните ряд. 3.1 таблиці 1 Додатку Д6 і по уточненому проценту складете РК до зведеної ПН.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!