Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, коли визнають втрату корисності, то первісна вартість ОЗ не змінюється, а змінюється (збільшується) тільки сума зносу (Дт 972 Кт 131) за рахунок чого зменшується залишкова вартість ОЗ

НПСБО 28 "Зменшення корисності" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text) визначає наступне:

"5. На дату річного балансу підприємство має оцінювати, чи існують ознаки можливого зменшення корисності активу.

15. Втрати від зменшення корисності активу визнаються іншими витратами... Після визнання втрат від зменшення корисності активу, що амортизується, нарахування амортизації здійснюється виходячи з нової балансової (залишкової) вартості активу і переглянутого (у разі зміни) строку його корисного використання (експлуатації)."

На суму втрати корисності є різниця, яка збільшує фінрезультат та відображається в ряд. 1.1.1.1 додатку РІ

Методрекомендації щодо бухобліку ОЗ № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text) також в додатку (кореспонденція рахунків) визначають втрату корисності тільки для введених в експлутацію ОЗ через збільшення суми зносу (Дт 972 Кт 131)

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 20000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік);"

Отже, з урахуванням наведених норм чинного законодавства, на нашу думку, провести зменшення корисності по рах. 15 буде не коректним.

Проте, по рах. 15 може бути проведена уцінка із залученням оцінювача (оцінка для цілей переоцінки в бухобліку)

По ПДВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1 ... При цьому... база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції "

Отже, база оподаткування буде визначатися не нидче залишкової вартості рах. 15

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

Додатково еркомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!