Заголовок тимчасово відсутній

Роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.1 ПКУ (18 % податку на прибуток).

До доходу платника ЄП не включаються дивіденди, отримані платником єдиного податку – юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом (п. 292.11.10 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 Якщо ЮО отримує роялті у вигляді доходів – тут все просто. Діє стандартна ставка податку 18% з податку на прибуток. Тобто в частині отримання доходів у вигляді роялті і ЮО, і ФО сплачують однакову ставку податку – 18%.

Але якщо СГ на загальній системі оподаткування сплачує роялті, тобто несе витрати, то тут велику роль відіграватиме хто є отримувачем роялті. Якщо резидент, то обмежень немає – податки сплатить отримувач за згаданими вище ставками. А от якщо отримувачем є нерезидент – то ПКУ висуває доволі специфічні та складні для сприйняття обмеження.

У бухгалтерському обліку отримані роялті слід відображати як дохід (п. 5 НП(С)БО 15). Дохід від визнання роялті має визначатися за принципом нарахування у складі інших операційних доходів відповідно п. 7 і п. 20 НП(С)БО 15. За Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій № 291, для обліку роялті слід використовувати субрахунки: 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – для обліку розрахунків з роялті-платежів; 719 «Інші доходи від операційної діяльності» – для визнання доходу. Для обліку отриманого у користування авторського права та суміжних з ним прав, за користування якими сплачується роялті, використовується позабалансовий рахунок 01 «Орендовані необоротні активи».

Раді допомогти, звертайтесь ще!