Заголовок тимчасово відсутній

Податкова накладна в цьому випадку складається на підставі того, що такий товар був використаний "не в господарській діяльності" - це пункт 198.5 ПКУ. Сладається на себе.

По ціні:

пункті 198.5 ПКУ, в якому є посилання на іншу норму - п. 1 ст. 189 ПКУ. У ньому вказано, що для придбаних товарів/послуг база оподаткування є вартість їх придбання, а для необоротних активів базою оподаткування є їхня балансова залишкова вартість. Тобто саме з цієї суми і необхідно нарахувати податкові зобов’язання на умовний продаж, якщо ці придбані товари/послуги/необоротні активи використовуються або починають використовуватись в неоподаткованих ПДВ операціях або негсоподраьскій діяльності. Скаладється така податкова накладна на себе як на "умовного покупця".
Коли нараховуються податкові зобов’язання. За п. 198.5 ПКУ, якщо ми знаємо мету придбання, то на дату придбання. Якщо ми не знаємо мету придбання, то на дату, коли ми цю мету уже знаємо, на дату початку їх фактичного використання саме в неоподатковуваних ПДВ операціях. Але це не означає, що саме в цей день, в цю дату необхідно скласти податкову накладну, оскільки у п. 198.5 вказано, що за операціями з умовного продажу складають зведену податкову накладну не пізніше ніж останній день місяця. Тобто 30 або 31 числа (залежить від місяця) бухгалтеру, який веде облік таких операцій, необхідно скласти зведену податкову накладну і відобразити в ній ті придбані товари/послуги, точніше в податковій накладній або митній декларації, за придбаними товарами/послугами, за якими було визнано умовний продаж.
Такі зведені податкові накладні складаються не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.

Порядок У таких зведених податкових накладних зазначається:

у графі «Зведена податкова накладна» – код ознаки 1;
у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини 3 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності;
у графі «Отримувач (покупець)» – власне найменування (П. І. Б.) платника;
у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «600000000000»;
рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
Згідно з п. 16 Порядку № 1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку № 1307, Розділ Б заповнюється в такому порядку:

у графі 4 «Умовне позначення українське» зазначається – «грн»;
у графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» – вартість (частина вартості) товару, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку, або іншою ставкою т, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;
у графі «11» – сума ПДВ.
При цьому у графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ. Сама номеклатура в цій графі не наводиться.

Порядком №1307 не заборонено складання платником ПДВ протягом звітного (податкового) місяця декількох зведених ПН з однаковим типом причини. Тобто можна складати такі ПН і частіше, ніж раз на місяць.

Яким чином операції з умовного продажу необхідно відобразити в податковій звітності.

В першому розділі декларації з ПДВ є два рядки: 4.1 та 4.2. Саме в цих рядках необхідно відобразити операції з умовного продажу, залежно від ставки. Рядок 4.1 – за ставкою 20%, рядок 4.2 – 7%. І також зверніть увагу, що саме в цих рядках відображається і коригування податкових зобов’язань, нарахованих на умовний продаж.

Раді допомогти, звертайтесь ще!