Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви отримали право на податковий кредит в листопаді 2023 р., то маємо врахувати такі дві норми ПКУ:

1) платник-покупець має право поставити в податковий кредит зареєстровану ПН протягом 365 днів з дня її складання (п. 198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

2) якщо отриманий податковий кредит має "подвійне призначення" за правилами ст. 199 ПКУ, то на частку використання у неоподаткованих операціях має бути нараховані умовні ПЗ та складена зведена ПН (п. 199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях."

Проте, враховуємо позицію ДПСУ, навдену в ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35191):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ по товарам/послугам, необоротним активам, які були придбані та/або виготовлені, для часткового використання в оподатковуваних операціях, а частково – ні, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини відсутності реєстрації в ЄРПН відповідної податкової накладної?
Відповідь:
Так потрібно - у тому звітному періоді, в якому у покупця таких товарів/послуг виникли підстави для включення сум ПДВ, сплачених (нарахованих) при їх придбанні, до складу податкового кредиту (незалежно від того, були фактично включені такі суми ПДВ до податкового кредиту чи ні)."

Отже, в листопаді 2023 мав бути проведений пропорційний розподіл вхідного кредиту та нараховані умовні ПЗ за п. 199.1 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!