Заголовок тимчасово відсутній

Операції в рамках договору про перероблення давальницької сировини враховуються в замовника як виробництво продукції, а в переробника – як послуга з перероблення давальницької сировини.

Згідно з Інструкцією № 291 при переробці сировини вартість давальницької сировини відображається в переробника поза балансом (тобто на баланс рахунків 201. 281 не береться. а вразховується на позабалансовому рахунку, звзвичай 022)

Право власності на давальницьку сировину від замовника до виконавця не переходить, а отже, ні передання сировини виконавцеві, ні повернення замовникові готової продукції не приводять до виникнення об’єкта обкладення ПДВ, бо немає продажу (пп. 114.1.41, 14.1.191, п. 185.1 ПК). При цьому сировина продовжує числитися в обліку замовника за дебетом субрахунка 206 «Матеріали в переробці».
Право власності на давальницьку сировину від замовника до виконавця не переходить, а отже, ні передання сировини виконавцеві, ні повернення замовникові готової продукції не приводять до виникнення об’єкта обкладення ПДВ (пп. 114.1.41, 14.1.191, п. 185.1 ПК). При цьому сировина продовжує числитися в обліку замовника за дебетом субрахунка 206 «Матеріали в переробці».

При переданні переробником готового продукту у змовника буде Дт26Кт206 на вартість матеріалів, що були використані, без урахування залишку)документом є передача готової продукціїї переробником замовнику - накладні (ф. №М-11, ТТН тощо, і ще у замовника Дт23Кт631, Дт26Кт23 на вартість послуг переробки.

За дебетом рахунка 26 «Готова продукція» відображається вартість готової та побічної продукції (якщо вона підлягає реалізації). Якщо продукція не є готовою, а буде далі використовуватися в виробництві замовника, то вона прибуткується на рахунок 20 «Виробничі запаси» . А далі при переданні на другий етап, діяти за тою ж самою схемою.
У замовника виникає податковий кредит на дату оформлення акта наданих послуг із перероблення. Підставою для відображення податкового кредиту є ПН, зареєстрована виконавцем в ЄРПН.
Якщо послуги з перероблення оплачуються готовою продукцією, на дату передання виконавцеві сировини або готової продукції в замовника виникають податкові зобов’язання.

Витрати, що входять до собівартості послуг з переробки сировини, переробник обліковує за дебетом рахунка 23. Потім він їх списує (без урахування вартості переробленої сировини) «під реалізацію» (тобто при відображенні доходу від послуг з переробки за Кт 703) — у дебет субрахунку 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

Отже, у перербника облік буде вестися за схемою виробництва, але й у замовника також, осболиво коли він оприбутковує після першого етапу не готову продуцію, а напівфабрикати, які можуть підлягати додатковій обробці вже в процесі виробництва Замовника.

Щодо тари, на жаль не дуже зрозуміло, яка це тара, зворотна чи ні, на якому етапі вона задіяна, чи передається вона переробнику.

Якщо тара заставна Дт 31 Кт 377 (або 685).

Якщо тара це МШП Дт91,93Кт22 при передачі в еклплуатацію

Якщо тара призначена для готової продукціїї на кінцевому етапі, та передається переробнику, щоб він в ту тару продукцію спакував, то так само Дт206Кт201 при передачі, в подальшому Дт26 (20)Кт206 при отриманні готової продукціїї в тарі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!