Заголовок тимчасово відсутній

Так, за роз’ясненням ДПС ці кошти потрібно включити до доходу ФОП на дату їх отримання і відобразити у декларації платника ЄП за 2023 рік.

Датою отримання доходу платника ЄП є дата зарахування коштів на рахунок ФОП або отримання готівки у касу ФОП згідно п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 А при поверненні коштів у січні 2024 року, ФОП зменшить свій дохід на суму повернутих коштів згідно п. 292.11.5 ПКУ і відобразить у декларації за 1 квартал 2024 року суму доходу за мінусом повернутих коштів. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640

Таке роз’яснення також надала ДПС у ЗІР. Якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, фізична особа – платник єдиного податку 1 – 3 групи повинна включити таку суму коштів до складу доходу у звітному періоді, в якому ці кошти отримано і відобразити у податковій декларації за відповідний звітний період, та здійснити перерахунок доходу у звітному податковому періоді, в якому відбувається їх повернення і зазначити результати такого перерахунку у податковій декларації https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640 Таке ж роз’яснення надає ДПС у Київській області https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/468549.html

Однак у п. 292.11.5 ПКУ немає ніякого обмеження щодо дати повернення авансу чи передоплати, а є лише вказівка на те, що такі кошти не включаються до доходу ФОП на ЄП. Тому, ФОП краще включити такі кошти у дохід у 2023 році і зменшити свій оподаткований дохілд на суму повернення у 1 кварталі 2024 року. Але, якщо у ФОП є перевищення ліміту у 2023 році, то він може не включати таку передоплату отриману у 2023 році і повернуту у 2024 році до свого доходу, щоб не переходити на ЗС.

ФОП повинен мати первинні документи, які підтверджують повернення передоплати. Таким документом в разі повернення коштів фізособі буде лист від платника коштів про повернення передоплати у зв’язку з відмовою від цих послуг. Без підтвердних документів ФОП не зможе зменшити свій дохід у 1 кварталі 2024 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!