Заголовок тимчасово відсутній

Положення про інвентаризацію активів і зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14?find=1&text=%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%81%D0%BE%D1%80%D1%82#Text) в р. IVвизначає наступне:

"1. Висновки щодо виявлених розбіжностей між фактичною наявністю активів і зобов’язань і даними бухгалтерського обліку, які наводяться в звіряльних відомостях, та пропозиції щодо їх врегулювання відображаються інвентаризаційною комісією у протоколі, що складається після закінчення інвентаризації і передається на розгляд та затвердження керівнику підприємства. У протоколі наводяться: причини нестач, втрат, лишків, а також пропозиції щодо заліку внаслідок пересортиці, списання нестач в межах норм природного убутку, а також понаднормових нестач і втрат від псування цінностей із зазначенням причин та вжитих заходів щодо запобігання таким втратам і нестачам. Підприємства можуть додавати до протоколів іншу інформацію, що є суттєвою для прийняття рішень щодо визнання і оцінки активів і зобов’язань та розкриття відповідної інформації у фінансовій звітності.

2. Протокол інвентаризаційної комісії затверджується керівником підприємства протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації.

3. Результати інвентаризації на підставі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, у якому закінчена інвентаризація.

4. Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю активів і зобов’язань і даними бухгалтерського обліку регулюються підприємствами в такому порядку:

...нестача запасів у межах установлених норм природного убутку, виявлена під час інвентаризації, списується за розпорядженням керівника підприємства на витрати. Норми природного убутку можуть застосовуватися лише у разі виявлення фактичних нестач і після взаємозаліку нестач цінностей і лишків внаслідок пересортиці. За відсутності норм природного убутку втрата розглядається як нестача понад норму;

нестача цінностей понад норми природного убутку, а також втрати від псування цінностей списуються з балансу та відносяться на рахунок винних осіб у розмірі, визначеному відповідно до законодавства, у разі якщо винні особи не встановлені, вони зараховуються на позабалансовий рахунок до моменту встановлення винних осіб або закриття справи згідно із законодавством."

Отже, результати інвентаризації мають бути відображені в обілку відразу після завершення інвентаризації незалежно від того - виявлені винні особи чи ні.

Тобто, нестачі ТМЦ мають бути списані. І якщо при їх придбанні Ви отримували податковий кредит, то маєте нарахувати на списані ТМЦ умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ на рівні ціни придбання цих ТМЦ

Для цього треба скласти останнім днем місяця, коли списали ТМЦ, зведену ПН та зареєструвати її. Розбивати її на частини не можна. Проте, якщо це у Вас різні склади - можна проводити інвентаризацію не на всіх складах одночасно.

Якщо вона навіть не буде зареєстрована, її треба включити в ряд. 4.1 декларації з ПДВ.

Якщо не вистачить ліміту на її реєстрацію, то ДПС може застосувати штраф - 2 % від бази але не більше 1020 грн. (якщо зареєструєте із запізненням), або 5 % бази (але не більше 3400 грн.) якщо не зареєструєте взагалі (ст. 120-1 ПКУ).

Якщо за рахунок цих ПЗ вискочить така сума по ряд. 18, що Ви не зможете відразу її заплатити, то маєте право звернутися до ДПС для отримання розстрочки суми боргу (ст. 100 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240101#n2246).

Раді допомогти, звертайтесь ще!