Заголовок тимчасово відсутній

Акцизний податок в доходах і витратах ФОП

Підпунктом 177.3.1 ПКУ визначено, що не включаються до доходу ФОП суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Разом з цим, до витрат не включаються суми акцизного податку, сплаченого ФОП у зв’язку із проведенням господарської діяльності (див. пп. 177.4.3 ПКУ).

Разом з цим, згідго з пп. 177.3 ПКУ для ФОП, зареєстрованого як платник ПДВ, не включаються до витрат і доходу суми ПДВ, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).

Акцизний податок в обліку ФОП

Згідно з пп. 177.10 ПКУ, ФОП зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат ФОП та Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат ФОП, затверджені наказом Мінфіну від 13.05.2021 р. № 261.

Типова форма не передбачає відображення ФОП доходу, який не включається до загального оподатковуваного доходу такої ФОП.

Таким чином, суми акцизного податку з реалізованих ФОП на загальній системі оподаткування роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включаються до його доходу та витрат та не відображаються в Типовій формі.

Наприклад:

ФОП придбав (отримав і оплатив) алкогольні напої за 40 грн, в т.ч. ПДВ.
Цього самого дня алкогольні напої продані за 58 грн, окрім того акцизний податок 2,76 грн, ПДВ - 9,21 грн.
До складу доходу поточного дня включається сума доходу без урахування ПДВ і акцизного податку — 46,03 грн (58— 2,76 — 9,21).
До складу витрат цього самого дня включається сума придбаних товарів без ПДВ — 33,33 грн (40 — 6,67).
Чистий оподатковуваний дохід цього дня — 12,70 грн (46,03— 33,33).

Щодо складання податкових накладних.

У разі здійснення операцій з постачання підакцизних товарів сума акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до бази оподаткування податком на додану вартість.

У податковій накладній відображається, зокрема, окремо вартість товару, що постачається (без урахування ПДВ), яка є базою оподаткування ПДВ, та сума ПДВ, що нараховується на вартість такого товару. Відображення у податковій накладній суми акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів не передбачено.

Сума податкового зобов’язання з ПДВ складатиме: 9,21

В податковій накладній ви вказуєте ціну постачання 58-2,76 = 55,24

Раді допомогти, звертайтесь ще!