Заголовок тимчасово відсутній

По такій ситуації ДПСУ надавала таку коснультацію

ІПК від 22.09.2021 р. № 3511/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…в березні 2021 року Товариство отримало від контрагента суму оплати на 2,0 тис. грн більшу за вартість наданих за цей місяць послуг з виготовлення продукції з давальницької сировини. Оскільки операції з надання послуг цьому контрагенту носять безперервний та ритмічний характер, 31.03.2021 Товариством була складена зведена податкова накладна виходячи з вартості послуг, наданих у березні 2021 року. Також 31.03.2021 Товариством складено зведену податкову накладну у порядку, передбаченому пунктом 201.4 статті 201 ПКУ, на суму отриманих у березні 2021 року грошових коштів (2,0 тис. грн), яка перевищує вартість наданих за березень 2021 року послуг з виготовлення продукції з давальницької сировини.

Між підприємствами досягнуто домовленість про зарахування передплати за надані/отримані послуги у березні 2021 року, в рахунок оплати послуг, які будуть надані у наступному місяці, без повернення такої передплати на поточний рахунок покупця.

У квітні 2021 року Товариство отримало від контрагента суму оплати на 1,0 тис. грн меншу, ніж вартість наданих за цей місяць послуг. Таким чином, станом на 30.04.2021 сума, яка перевищує вартість наданих за квітень 2021 року послуг з виготовлення продукції з давальницької сировини з урахуванням розрахунків за березень 2021 року, становила 1,0 тис. гривень.

Товариством 30.04.2021 була складена зведена податкова накладна на вартість наданих за квітень 2021 року послуг (за мінусом передплати, яка склалась по операціях з цим контрагентом за березень 2021 року) у сумі 2,0 тис. грн. Також 31.03.2021 Товариством складено податкову накладну на суму отриманих у квітні 2021 року грошових коштів, яка перевищує вартість фактично наданих за квітень 2021 року послуг (1,0 тис. гривень). У зверненні не зазначено, чи було складено таку податкову накладну у загальному порядку, чи зведену.

…У ситуації, про яку йдеться у зверненні, на суму отриманих у березні 2021 року грошових коштів, яка перевищує вартість наданих за березень 2021 року послуг (2,0 тис. грн), повинна бути складена не пізніше останнього числа місяця, в якому було отримано такі кошти, податкова накладна в загальному порядку (а не зведена податкова накладна).

У разі, якщо у наступному місяці покупцю будуть поставлені товари іншої номенклатури, ніж зазначено у такій податковій накладній, складеній на суму попередньої оплати, то на дату виникнення підстав для складання розрахунку коригування у зв'язку із зміною номенклатури товарів постачальник може скласти відповідний розрахунок коригування до такої податкової накладної.

…Якщо товари/послуги постачаються одному покупцю два та більше разів на місяць, то згідно з пунктом 201.4 статті 201 ПКУ вважається, що операції з їх постачання мають ритмічний характер. За такими операціями постачальник товарів/послуг може складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено постачання, зведену податкову накладну на покупця, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг такому покупцю протягом місяця. При цьому сума попередньої оплати, сплачена у такому місяці понад обсяг наданих у такому місяці послуг) не підлягає відображенню у такій зведеній податковій накладній.

Тобто у ситуації, описаній у зверненні, зведена податкова накладна за квітень 2021 року складається на обсяг фактично наданих протягом такого місяця послуг за вирахуванням суми попередньої оплати, отриманої у попередніх періодах (оскільки на таку суму уже складено відповідну податкову накладну). Якщо станом на дату складання зведеної податкової накладної сума коштів, що надійшла протягом такого місяця від покупця як оплата за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послугпротягом такого місяця (за вирахуванням попередньої оплати за такі послуги, сплаченої у попередніх періодах), то на суму такого перевищення (попередньої оплати, у описаній у зверненні ситуації - 1 тис. грн) складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Тобто, зведена ПН за 09/2023 має бути складена на суму постачання за місяць за мінусом авансу на 01.09.2023.

А на залишок Кт 361 (681) на кінець місяця (на 30.09.2023) постачальник має скласти нову звічайну ПН.

Додатвово рекомендуємо отримати ІПК і Вам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!