Заголовок тимчасово відсутній
Ризиків немає ніяких.
Виплата доходу ФОП на 2 групі ЄП нічим не загрожує ТОВ. ТОВ не буде податковим агентом при виплаті доходу такому ФОП і не повинен утримувати з такого доходу ПДФО та ВЗ. Якщо ФОП надав документи, що підтверджують його реєстрацію як ФОП, а саме виписку чи витяг з ЄДР, витяг з реєстру платників ЄП, то при нарахуванні (виплаті) ФОП доходу від підприємницької діяльності суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують ПДФО (п. 177.8 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292
Відповідно до п. 165.1.36 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід ФОП, з якого сплачується ЄП згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ. Також від оподаткування ВЗ звільняються доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою) (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
При цьому, ФОП – платник ЄП на 2 групі ЄП, який отримав доходи від незареєстрованого у Реєстрі платників ЄП виду діяльності, має перейти на сплату інших податків (п. 7 п. 298.2.3 ПКУ) з наступного кварталу і оподаткувати такі доходи ЄП 15 % https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 Таким чином, слідкувати за видами діяльності і здійснювати утримання податків має самостійно ФОП, а не підприємство, яке виплатило йому доходи.
ТОВ має тільки відобразити виплату ФОП доходу в додатку № 4ДФ, з ознакою «157». Аналогічні роз’ясення містяться, наприклад, в ІПК ДФСУ від 02.11.2017 р. № 2490/6/99-99-13-01-01-15/ІПК. Тому, ДПС немає права викинути з витрат ТОВ витрати на придбання товарів у ФОП на 2 групі ЄП, якщо у ТОВ є всі первинні документи від такого ФОП.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
