Заголовок тимчасово відсутній

Для відповіді на запитання, згадаємо основні правила.

Законом № 3219 введено особливі правила врахування імпортного ПДВ, який був сплачений імпортерами на митниці під час перебування на ЄП за ставкою 2% ( пп. 9-1.2.1 п. 9-1 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ). Ці правила діють тільки для тих імпортерів, які автоматично будуть переведені на свою попередню систему оподаткування з 1 серпня 2023 року. Ними не зможуть скористатися ті платники, які самостійно відмовляться від сплати ЄП за ставкою 2%.

Суть цих правил така:

• У платника ПДВ відновиться показник ∑Митн на суму ПДВ, що була сплачена ним на митниці протягом перебування на ЄП за ставкою 2%. Це означає, що в реєстрі операцій мають бути анульовані всі операції типу «Сплата ПДВ на митниці платником ЄП 3 гр 2%», які зменшували ліміт реєстрації ПН під час перебування на ЄП за ставкою 2% Ліміт збільшиться на всю суму імпортного ПДВ, що була накопичена за період перебування на ЄП за ставкою 2%. Наскільки це зрозуміло з вашого запитання, у вас відновилась сума ПДВ 10 000 грн
• Платники ПДВ зобов’язані включити всю цю суму імпортного ПДВ до декларацій з ПДВ не пізніше 31 жовтня. ЦЕ сума 10 000 грн, яка відображається в рядку 11.1 декларації з ПДВ
• Після цього потрібно нарахувати ПЗ за пп. «а» п. 198.5 ПКУ на ті імпортовані товари чи необоротні активи, які були використані/продані під час перебування на ЄП за ставкою 2%. Строк такий самий – не пізніше 31 жовтня. Базою нарахування ПЗ на імпортовані товари буде вартість їх придбання (митна вартість). На практиці, на нашу думку, податківці наполягатимуть саме на митній вартості товарів, адже саме на неї нараховувався імпортний ПДВ. Тобто у вас ПЗ нараховується на митну вартість щодо проданих товарів.
• Після проведення цих операцій у імпортера не виникне ПДВ до сплати, адже він одночасно збільшує податковий кредит на всю суму імпортного ПДВ і нараховує ПЗ тільки на ті імпортовані товари, які були використані під час перебування на ЄП за ставкою 2%.

І якщо на 1 серпня 2023 року у імпортера є залишок непроданих імпортованих товарів, він зможе скористатися імпортним податковим кредитом за ПДВ, який припадає на цей залишок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!