Заголовок тимчасово відсутній

1. Брокерські послуги резидентів Іспанії та Італії, які виконуються за межами України

ПДВ:

ці послуги не визначені окремо в п. 186.2- 186.3 ПКУ, відповідно, застосвується п. 186.4:

"186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті."

Отже, ПДВ немає. Ви Пн не складаєте.

Податок на репатриацію

ПКУ визначає наступне:

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...з) брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом на території України на користь резидентів;

...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."

Отже, на нашу думку, брокерські послуги надані не на території України не є доходом із джерелом походження з України, що мають оподатковуватися податком на репатриацію.

ІПК ДПСУ від 13.05.2021 р. № 1877/ІПК/99-00-21-02-02-06:

"…Товариство отримує від нерезидента брокерські послуги (послуги з митного оформлення товарів) на території держави такого нерезидента.

…у разі якщо нерезидент надає брокерські, комісійні або агентські послуги не на території України, то доходи нерезидента у вигляді брокерської, комісійної або агентської винагороди не підлягають оподаткуванню відповідно до вимог пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу."

Відповідно, отримувати довідки про резидентов не потрібно.

2. Технічна підтримка резидента Німеччини при використанні ліцензії його програми (в технічну підтримку входить оновлення бази даних товарів, послуги надаються онлайн).

ПДВ

На нашу думку, ці послуги відносяться до електронних послуг:

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

а) постачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації, у тому числі, але не виключно, підписка на електронні газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів;

б) надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;

в) постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіовізуальних творів, відео- та аудіотворів на замовлення, ігор, включаючи постачання послуг з участі в таких іграх, постачання послуг з доступу до телевізійних програм (каналів) чи їх пакетів, крім доступу до телевізійних програм одночасно з їх транслюванням через телевізійну мережу;

г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;

ґ) постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, проведення та надання якого не потребує участі людини, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, у яких учні виконують завдання онлайн, а оцінки виставляються автоматично, без участі людини (або з мінімальною її участю);

д) надання хмарної послуги в частині надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень;

е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;

є) надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах."

Місцем постачання цих послуг є місце реєстрації покупців (п. 186.3-1 ПКУ).

Тому Вам прийдеться складати ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ, як податковому агенту нерезидента.

Податок на репатриацію

ПКУ визначає наступне:

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."

Отже, оскільки ПКУ окремо не виділяє такі доходи, які надає Вам резидент Німеччини, як оподатковані в Україін, діє загальне правило для послуг нерезидента - вони оподатковуються в своїй країні, як дохід від підприємницької діяльності даного нерезидента.

Довідки отримувати не треба.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!