Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, п. 188.1 ПКУ визначає наступне:

"...При цьому..., база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін..."

Але він не прописує правила визначення звичайних цін для цілей визначення бази оподаткування ПДВ при постачанні (в т.ч. безоплатному) послуг.

При цьому в ПКУ нема вимоги, щоб звичайна ціна була вище собівартості послуги.

ПКУ визначає наступне:
"14.1.71. звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу.

...14.1.219. ринкова ціна - ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах;"

Те саме вказано і в ЗІРі (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39196)

Тому собівартість послуги оренди може бути вище за ціну оренди.

Проте, треба розумітри - як в бухобліку Ви визначаєте собівартість послуги.

Адже якщо оренда - це Ваша основна діяльність, то Ви мали калькулювати собівартість 1 м2 корисної площі.

І якщо всі корсні м2 надавалися в оренду, то всі витрати, що йшли на собівартість (в Дт 23), йшли і на собівартітсь реалізації (Дт 903 Кт 23).

Зараз, коли частина приміщень не здана в оренду, всі накопичені витрати можуть піти на різні напрямки:
Дт 903 Кт 23 - в частині витрат на приміщення, що надані в оренду і ви отримуєте по ним доходи

Дт 949 Кт 23 - в частнині витрат на приміщення, що простоюють.

Щодо податку на прибуток

По рахунку 949 не передбачено коригувань по податку на прибуток.

Щодо ПДВ:

ДПС може вказати Вам при перевірці, що, послуги і ТМЦ, які були куплені з ПДВ (є податковий кредит), але не використовуються в господарській діяльності (пішли на Дт 949 бо для таких витрат немає відповідних доходів), і вимагати нарахування уомвних ПЗ за п. 198.5 ПКУ по такому вхідному кредиту.

Тому будьте готові доказувати, що всі придбані послуги на утримання будівлі вцілому - це Ваша господарська діяльність.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!