Заголовок тимчасово відсутній

Маємо розуміти, що з моменту внесення об`єкту нерухомого майна до СК ТОВ відбувся перехід права власності на це майно від учасника 2 до ТОВ.

Право власності ТОВ на об`єкт незавершеного будівництва та на земельну ділянку мало бути зареєстроване за ТОВ згідно ПОРЯДКУ
державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень № 1127 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1127-2015-%D0%BF?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B5%D0%BD#Text):

"1. Цей Порядок визначає умови, підстави та процедуру проведення відповідно до Закону України “Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень” державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, об’єкти незавершеного будівництва, майбутні об’єкти нерухомості та їх обтяжень (далі - державна реєстрація прав), перелік документів, необхідних для її проведення, права та обов’язки суб’єктів у сфері державної реєстрації прав, а також умови, підстави та процедуру взяття на облік безхазяйного нерухомого майна."

За земельну ділянку Ви мали б сплачувати податок на землю, як її власник.

Тому якщо учасник 2 вирішив вийти з ТОВ і Ви визначли суму, яку маєте йому повернути, то замість грошових коштів, він має забрати будь-яке майно, яке погодили йому передати інші учасники, зокрема, те, що він вніс раніше.

Проте, для ТОВ це фактично є операція продажу даного майна - незавершеного будівництва та землі.

При цьому ПЗ по ПДВ нараховуються на загальних підставах:

1) по необоротним активам - не нижче балансової вартості - п. 188.1 ПКУ (тобто не нижче сальдо Дт 151)

2) по землі - якщо вона продається окремо - без ПДВ (пільга п. 197.1.21 ПКУ)

Ці ПЗ по ПДВ нараховуються незалежно від того - був вхідний ПДВ при отриманні внеску від засновника чи ні, та чи був вхідний податковий кредит вже в ході добудови. ПЗ за п. 188.1 = на рівні Дт 151.
На жаль, Ви не пишете - хто є цей учасник що виходить - юрособа (платник чи неплатник ПДВ) чи фізособа.

Тому:

1) якщо є юрособа-платник ПДВ - то він буде мати право на податковий кредит на рівні ціни передачі майна на підставі ПН, яку Ви складете на нього. Але якщо йому треба виплатити 1200 грн., а майно по баласовій вартості вартує 50000 грн, то на нього Ви складете ПН на 1200, в т.ч. 200 грн, а собі донарахуєте умовний ПДВ від суми (50000 - 1000) х 49 000 х 20 %.

2) якщо є фізособа - з Вашого боку ПДВ як і у випадку з брособобю, тільки ПН на 1200 буде на неплатника.

Додатково по фізособі може вилізти додаткове благо згідно п. 164.2.17 "е" ПКУ:

"е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті;"

Тобто, прийдеться ще може сплатити ПДФО з "натуральним" коефіцієнтом та ВЗ з суми додаткового блага (перевищення ринкової ціни по незавершеному будівництву та землі над сумоюЮ яку Ви маєте повернути учаснику при виході з ТОВ).

Додатково вихід з ТОВ ми розгляддали тут - https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u5.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!