Заголовок тимчасово відсутній

Який порядок відображення(заповнення, подання) доходу від надання земельної частки (паю) в оренду (ознака 106) в об'єднаній звітності? Коли показується дохід - в місяці нарахування чи виплати? Чи може бути нарахування в червні(уся річна сума), а виплата в грудні того ж року?

ОК

Олена, консультант

експерт

09.11.2023 | 10:48

Очікує відповідь

Відповідно до пп. 170.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду (емфітевзис) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.
Отже, орендар, зобов’язаний подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/718070.html
Ключовий акцент – нарахованого та виплаченого доходу, відповідно і податків.
Порядок нарахування та виплати орендної плати регулюється в договорі оренди. Від цього залежить період проведення в бухобліку нарахування, відповідно виплати.
Тепер детально до описаної у запитанні ситуації. Якщо всю суму орендної плати нараховуєте у червні, то відображати нарахування доходу потрібно в 4 ДФ червня. Тобто маєте сформувати по фізособі рядок із графами 3а – нарахований дохід, 4а – ПДФО, 5а – ВЗ.
Якщо виплата доходу буде проводитися в грудні, то маєте в такій ситуації сплатити ПДФО\ВЗ не пізніше 30 липня 2023 року. Це виходить із пп. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877
Відповідно це має знайти своє відображення в 4ДФ липня в графах 4 та 5. Решта шраф не заповнюється. ЗІР, 103.26 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36958
В грудні 2023 року в 4ДФ відображаєте виплату доходу за ознакою «106» в графі 3. Раді допомогти, звертайтесь ще

incognito

19.05.2026 | 22:24

РРО/ПРРО, каса

Відповідь надано