Заголовок тимчасово відсутній

Термін позовної давності переривався і продовжує бути зупиненим через те, що

Згідно п. 12 ЦКУ: під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), строки, визначені статтями 257, 258, 362, 559, 681, 728, 786, 1293 цього Кодексу, продовжуються на строк дії такого карантину. Згідно п. 19 ЦКУ: У період дії в Україні воєнного, надзвичайного стану строки, визначені статтями 257-259, 362, 559, 681, 728, 786, 1293 цього Кодексу, продовжуються на строк його дії. Тобто, списати зараз цю заборгованість як безнадійну немає підстав. натомість , пріпдриємство може за власною ініціативою пробачити таку заборгованість, тоді товари стануть з цього моменту безоплатно переданими. Ситуація 1- коли йдеться про списання заборгованості через те, що пройшов термін давності (це не зараз, але в майбутньому). Для цілей податкового агента слід зауважити, що якщо контрагент – ФОП 3 групи з ПДВ – то таке списання буде доходом такого ФОП (292.3 ПКУ До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.) Для ФОП інших груп -Списання безнадійної заборгованості – це безповоротна фінансова допомога (абз. 5 пп. 14.1.257 ПКУ). До безповоротної фінансової допомоги прирівнюється заборгованість одного платника податків перед іншим, що не стягнута після закінчення строку позовної давності. І тут не буде доходу ФОП, а буде дохід фізособи, з який має сплатити ПДФО та ВЗ з суми такої заборгованості (самостійно! див. https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/443462.html сума списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відображається юридичною особою – кредитором у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «107». При цьому, фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації. Водночас сума списаної на користь фізичної особи заборгованості, за якою минув строк позивної давності, розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відс. місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «194», як виплата інших доходів.)

Ситуація 2 - коли йдеться про прощення боргу (до спливу терміну). В такому випадку сума такої прощеної заборгованості входить до доходу ФОП платника єдиного податку будь якох групи як безоплатно отримані товари (292.3 ПКУ) та підлягає включенню у склад доходів такого ФОП в пероді, коли був укладений договір про прощення боргу. Тому в такому випадку підприємство як податковий агент не виконує ніяких дій, крім зазначення дозоду такого ФОП. Тож юрособа суму списаної заборгованості на користь ФОП у додатку 4ДФ показує під ознакою доходу "157". (див. https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477813.html)

Щодо відображення в обліку юридичної особи – що коригує фінрезультат. Тут все залежить від того, створювався під дебіторську заборгованість резерв сумнівних боргів чи ні. Якщо створювався – буде і зменшувальна і збільшуюча різниця. Якщо не сворювався – тільки збільшення фінрезультату. Бухоблік

Резерв сумнівних боргів не створювали. У цьому випадку списання суми дебіторської заборгованості відображають Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» (977 «Інші витрати діяльності») Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами») на суму списаної заборгованості.

Резерв сумнівних боргів створювали (Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 38 «Резерв сумнівних боргів). У разі існування резерву проводки щодо списання прощеної дебіторської заборгованості такі:»): Дт 944 Кт 38 (методом «сторно») або Дт 38 Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» коригування резерву на суму прощеної дебіторки; Дт 949, 977 Кт 36, 37 – безпосереднє її списання з балансу.

Різниці

при списанні дебіторської заборгованості застосовують коригувальні різниці з пп. 139.2.1 та 139.2.2 ПКУ, а саме:

на суму створеного резерву сумнівних боргів РСБ – збільшують фінансовий результат до оподаткування (пп. 139.2.1 ПКУ);

на суму коригування резерву сумнівних боргів – зменшують фінансовий результат до оподаткування (абз. 2 пп. 139.2.2 ПКУ).

У разі списання дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ, щодо якої не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ підлягає збільшенню на суму списаної заборгованості

ПДВ – не коригується! .187.1 абз.”б” Податкового Кодексу, відвантаження товарів/послуг), то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості (тобто, по зобов'язанням щодо яких минув строк позовної давності (п.п.14.1.11 абз.”а” Податкового Кодексу)), раніше нараховані податкові зобов'язання з ПДВ не коригуються (не мінусуються)

При добровільному прощенні заборгованості взагалі немає підстав коригувати ПДВ. Отже, РК не складається в жодному випадку. Раді допомогти, звертайтесь ще