Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підкажіть, будь ласка, резидентам Дія Сіті було нараховано і виплачено відпускні до яких було примінено податок 5%. Питання 1: чи вважати це оплатою за період не повязаний з виконанням функціональних обовязків основної діяльності з оподаткуванням 18%? Питання 2: якщо так, то як коректно виправити помилку в розрахунковій відомості і подати уточнення Об єднаного звіту за попередні періоди, якщо термін виявлення такої помилки більше місяця? Дякую

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

31.10.2023 | 15:37

Відповідь надано

1. Так, така оплата підлягає оподаткуванню ПДФО 18 %. Відповідно до п. 170.14-1.2 ПКУ за ставкою 5 % оподатковуються доходи спеціаліста резидента Дія Сіті у вигляді, зокрема, заробітної плати та винагороди за гіг-контрактом.
Відпускні у найманих працівників резидента Дія Сіті належать до фонду оплати праці, а отже, й не виникає сумнівів щодо їх оподаткування за ставкою 5 %. Натомість щорічна перерва гіг-спеціаліста не є відпусткою, а, відповідно, оплата такої перерви не є відпускними. Винагорода гіг-спеціаліста оподатковується за ставкою 5 %. Водночас ст. 19 Закону № 1667 вказує на таке, що за виконані протягом місяця роботи (надані послуги) гіг-спеціалісту виплачується винагорода у розмірі, порядку та строки, визначені сторонами в гіг-контракті з урахуванням положень цього Закону. Розмір винагороди за гіг-контрактом може встановлюватися за період або розраховуватися залежно від обсягу виконаних робіт (наданих послуг) чи кількості часу, витраченого на їх виконання (надання)».
Тож ст. 19 Закону № 1667 чітко вказує, що винагорода сплачується за виконані гіг-спеціалістом роботи (надані послуги). Тому, оплата за щорічну перерву не пов’язана з винагородою за виконані гіг-спеціалістом роботи (надані послуги), тому не підпадає під пільгову ставку 5 %. Відповідно, оплата за щорічну перерву має оподатковуватись за загальними правилами: 18 % ПДФО та 1,5 % ВЗ.
Крім того, оплата щорічної перерви не входить до бази нарахування ЄСВ (ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). А отже, на такі виплати не потрібно нараховувати ЄСВ.
2. ФОП потрібно донарахувати ПДФО і сплатити його. У Додатку 4ДФ ФОП повинен виравити посилку через подання уточнюючого Податкового розрахунку та уточнюючого Додатку 4ДФ за той місяць у якому було допущено помилку. ФОП повинен видалити помилковий рядок через заповнення у графі 10 «1» і ввести рядок з плавильною сумою нарахованого та перерахованого ПДФО. Також ФОП може попросити працівника повернути зайво виплачену суму доходу на різницю між ПДФО 18 та ПДФО 5 %. Раді допомогти, звертайтесь ще

ВІ

ВІРА

21.05.2026 | 21:37

Зарплата

Відповідь надано