Заголовок тимчасово відсутній

ДПСУ надає таку позицію в ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31451):

"Як в податковому обліку з ПДВ відображається операція зі списання товарів в межах норм та/або понад норми природного убутку, які втратили товарний вигляд?

Відповідь:

При списанні в межах норм природного убутку товарів, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до податкового кредиту, податкові зобов’язання платником ПДВ не нараховуються (за умови, що вартість таких товарів включається до вартості готової продукції, яка підлягає оподаткуванню). В інших випадках – ПДВ нараховується за основною ставкою.

Якщо такі товари списуються понад норми їх природного убутку, то не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту)."

НПСБО 16 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text ) визначає наступне:

" 15.9. Інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незавершеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо)."

Тобто, якщо це нестачі матеріалів в цеху, які списані на Дт 91 Кт 20, то така сума нестач потім переходить до собівартості готової продукції (Дт 23 Кт 91, Дт 26 Кт 91) і до собівартості її реалізації (Дт 90 Кт 26). За таких підстав умовні ПЗ не нараховуються, бо виконана вимога - включені до вартості готової продукції.

Якщо Ви торгове підприємство, то нажаль, скористатися такою нормою неможна.

Тому маєте нарахувати умовні ПЗ на все списання товару.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК. Раді допомогти, звертайтесь ще