Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ платник ПДВ. Займається діяльністю, що обкладається ПДП (сдача в оренду власних приміщень) і діяльністю, що не обкладається ПДВ (видавництво журнала і газети). Чи потрібно розподіляти ПДВ по податковим накладним що надходять від постачальників між діяльностями, що обкладається і не обкладається ПДВ? Якщо потрібно, то як це зробити правильно? І як цн відобразити в декларації з ПДВ?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

30.10.2023 | 14:15

Очікує відповідь

Так, потрібно. Згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17#n4967 ), “у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.". Ця вимога стосується товарів/послуг, НА, придбані з ПДВ, та стосовно яких неможливо чітко визначити, саме в яких операціях вони використовуються. Це стосується таких витрат загального характеру, як оренда офісу, комунальні послуги, ремонт та обслуговування офісної техніки, придбання канцтоварів, тощо. Отже, в місяці, в якому перше здійснюються неоподатковані операції (у Вашому випадку це пільгові операції згідно з п.п.197.1.25 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17#n4722 ), потрібно розрахувати частку використання (ЧВ), товарів/послуг, НА в оподаткованих операціях. Згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17#n4967 ) потрібно це здійснити “ ...на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції”. Результати такого розрахунку зазначаються в таблиці 1 “Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях” додатку 6, в рядку 2. Отриманий показник ЧВ в неоподаткованих операціях (кол.7) застосовується протягом поточного року. Його застосовують при складанні “розподільчих”, тобто згідно п.199.1 ПКУ, ПН. Нарахування такого ПДВ зазначається в рядках 4.1, 4.2, 4.3 Декларації з ПДВ (в залежності від ставки ПДВ). Раді допомогти, звертайтесь ще

МА

Марина

23.05.2026 | 09:28

Інше

Відповідь надано