Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! ТОВ-платник податку на прибуток, який застосовує податкові різниці, заключило договір на надання послуг нерезидентом на проведення випробувань (сертифікації) готової продукції ТОВ. По результататам випробувань нерезидент надасть акт виконаних робіт та протокол випробувань. Чи оподатковуються податком на доходи нерезидентів послуги проведення випробувань та сертифікації продукції? Чи відображаються дані послуги в додатку ПН декларації з податку на прибуток? Чи потрібно запитувати в нерезидента довідку про податкове резидентство для уникнення подвійного оподаткування згідно міжнародного договору? Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

30.10.2023 | 18:11

Відповідь надано

Які доходи , виплачені нерезиденту ТОВз--резидентом, оподатковуються податком на доходи нерезидента?
На це відповідає п.141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:
.....к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, КРІМ ДОХОДІВ У ВИГЛЯДІ ВИРУЧКИ або інших видів компенсації вартості товарів, ВИКОНАНИХ РОБІТ, НАДАНИХ ПОСЛУГ, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
Отже, доходи, вилпачені нерезиденту за надані ним послуги не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента. Нема ів питанні, але це має відношення до питання - оподаткування ПДВ. Якщо місцем посатчання послуг буде Україна, тоді нарахування ПДВ здійснює ТОВ - отримувач послуг та реєструє податкову накладну. Чибужд е в даній ситаціїї постачання послуг на теріторіїї України?
186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать декілька видів послуг, перелічених в цьому пункті, але послуг з сертифікаціїї, технічних випробувань там немає. Згідно із КВЕД-2010 клас 71.20 «Технічні випробування та дослідження» включає, зокрема, і сертифікацію продукції, у тому числі товарів народного споживання, двигунів, повітряних транспортних засобів, контейнерів під тиском, атомних електростанцій тощо. Отже, вважаємо, що для послуг із сертифікації продукції працюють правила з п. 186.4 ПКУ.Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті.
Тому операція з постачання послуг сертифікації нерезидентом не є об’єктом оподаткування ПДВ і ПН на неї не складається
Чи включати в Додаток ПН відомості про виплачений дохід такому нерездитенту?
Додаток ПН призначений для відображення виплат нерезидету які підлягають оподаткуванню .. Разом із тим, Відповідно до абзацу «й» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу не підлягають оподаткуванню доходи нерезидента із джерелом походження з України у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), Таким чином, виплата резидентом на користь нерезидента доходу у вигляді компенсації вартості послуг, наданих таким нерезидентом, не підлягає оподаткуванню відповідно до положень п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу. І відповідно. не відображається в Додатку ПН.
Оскільки дохід не підлягає оподаткуванню (а не звільняється від нього), то немає потреби у наданні довідки задля уникнення подвійного оподаткування.
Але з огляду на те, що підприємство коригує податкові різниці, виникає необхідність проконтролювати з точки зору коригування фінансового результату на суму придбання у нерезидента, зареєстрованого в країнах з низькоподатковими юрисдикціями - тому довідка про резидентський статус все одно потрібна. Згідно з умовами ІІІ розділу ПКУфінансовий результат збільшується на 30% договірної вартості послуг, придбаних у нерезидентів (в тому числі пов'язаних осіб), які зареєстровані в державах, що належать до "Переліку країн з низькоподатковою юрисдикцією".або господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України..." Тому з точки зору попадання/непопаднання на контрольвоані операціїї також слід перевірити статус нерездента та обсяги самого ТОВ Раді допомогти, звертайтесь ще

МА

Марина

23.05.2026 | 09:28

Інше

Відповідь надано