Заголовок тимчасово відсутній

Операція з давальницькою сировиною – це перероблення (оброблення, збагачення або використання) давальницької сировини для отримання готової продукції за відповідну плату (пп. 14.1.134 ПК). При цьому сировина замовника на конкретному етапі її перероблення повинна становити не менше 20 % загальної вартості готової продукції.

До давальницької сировини відносяться матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, які є власністю замовника та передаються виконавцеві для виробництва готової продукції. Готова продукція (її частина) повертається власникові або за його дорученням іншій особі (пп. 14.1.41 ПК). Тобто основною ознакою договору про перероблення давальницької сировини є те, що і сировина, і готова продукція є власністю замовника. Якщо ваше підприємство є перербником, тоді незрозуміло оприбуткування на 201, та 281.Згідно з Інструкцією № 291 при переробці сировини вартість давальницької сировини відображається в переробника поза балансом (тобто на баланс рахунків 201. 281 не береться. а вразховується на позабалансовому рахунку, звзвичай 022)

Операції в рамках договору про перероблення давальницької сировини враховуються в замовника як виробництво продукції, а в переробника – як послуга з перероблення давальницької сировини.

Право власності на давальницьку сировину від замовника до виконавця не переходить, а отже, ні передання сировини виконавцеві, ні повернення замовникові готової продукції не приводять до виникнення об’єкта обкладення ПДВ, бо немає продажу (пп. 114.1.41, 14.1.191, п. 185.1 ПК). При цьому сировина продовжує числитися в обліку замовника за дебетом субрахунка 206 «Матеріали в переробці».

Право власності на давальницьку сировину від замовника до виконавця не переходить, а отже, ні передання сировини виконавцеві, ні повернення замовникові готової продукції не приводять до виникнення об’єкта обкладення ПДВ (пп. 114.1.41, 14.1.191, п. 185.1 ПК). При цьому сировина продовжує числитися в обліку замовника за дебетом субрахунка 206 «Матеріали в переробці».

За дебетом рахунка 26 «Готова продукція» відображається вартість готової та побічної продукції (якщо вона підлягає реалізації). Якщо побічна продукція буде використовуватися в госпдіяльності замовника, то вона прибуткується на рахунок 20 «Виробничі запаси» за ціною її можливої реалізації або за ціною використання у власному виробництві. При цьому на її вартість зменшується вартість основної готової продукції.

У замовника виникає податковий кредит на дату оформлення акта наданих послуг із перероблення. Підставою для відображення податкового кредиту є ПН, зареєстрована виконавцем в ЄРПН.

Якщо послуги з перероблення оплачуються готовою продукцією, на дату передання виконавцеві сировини або готової продукції в замовника виникають податкові зобов’язання.

Для цілей відображення на субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» руху давальницької сировини, а також ГП можна ввести додаткові субрахунки:

0221 — «Давальницька сировина на складі»;

0222 — «Давальницька сировина в переробці»;

0223 — «Готова продукція з давальницької сировини».

Витрати, що входять до собівартості послуг з переробки сировини, переробник обліковує за дебетом рахунка 23. Потім він їх списує (без урахування вартості переробленої сировини) «під реалізацію» (тобто при відображенні доходу від послуг з переробки за Кт 703) — у дебет субрахунку 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

Податкові різниці за такими операціями для цілей податку на прибуток ПКУ не передбачає. Раді допомогти, звертайтесь ще