Заголовок тимчасово відсутній

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Ви маєте право виплатити дивіденди за 2022 рік, в якому є чистий прибуток (ряд. 2350 в ф. № 2, позитивне значення).

Нарахування дивідендів проводиться всім власникам одночасно і пропорційно їх часткам в статуногму капіталі.

Проте, треба розрізняти - нарахування та виплату дивідендів.

Нарахування дивідендів

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один), вони мають затвердити фінаснову звітність за 2022 рік і в межах чистого прибутку за цей рік направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

На нашу думку, Ви маєте право ВИПЛАЧУВАТИ дивіденди по черзі (якщо буде таке рішення засновників), але нарахувати дивіденди Ви маєте всім одночасно.

Цього вимагає норма ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Наприклад, протоко загальних зборів 10.10.2023 - нарахували дивіденди всім одночасно пропорційно їх оплаченим часткам в статуному капіталі.

Виплачувати можна окремим особам в різні дні.

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивиідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ:

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх НАРАХУВАННЯ платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ)

ПДФО - 5 % (якщо фірма на загальній системі) або 9 % якщо фірма на Єп на зараз 9на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5 ПКУ).

В бухобілку:

Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу

Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Виплата дивідендів

Увага! Податки платимо одночасно з виплатою дивідендів. Але якщо нарахували відразу велику суму, а коштів немає на рахунку. то податки треба буде сплатити до кінця наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ).

Тому рекомендуємо нараховувати дивіиденди по кускам - по мірі наявності грошей на рахунку.

Тому, розтягнути виплату дивідендів на 2 роки (2023 та 2024) звісно можна, але ми б НЕ рекомендували це робити.

Вам було оптимальним позиції оподаткування нараховувати та виплачуватиц і дивіденди кусками - в межах наявних на зараз коштів на рахунку.

Коли назбираєте ще коштів - учасники ще частину прибутку за 2022 рік направлять на виплату дивідендів. Додатково - див. https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u4.pdf Раді допомогти, звертайтесь ще