Заголовок тимчасово відсутній

У лютому 2022 р. співробітнику, який працював дистанційно була виплачена заробітна плата за повний місяць. Але у березні 2022 р. він надав лікарняний відкритий 23.02.22 . При коригуванні ЗП виявилося, що підприємство переплатило кошти і суми лікарняних не вистачає аби перекрити борг. З 01.03.22 р. цей працівник знаходився у відпустці за свій рахунок, а згодом з ним був призупинений трудовий договір. З 01.10. 23 р. працівник звільняється. Сума боргу, яка виникла ще у 2022 р залишилась непогашеною працівником. Підприємство прийняло рішення простити цей борг. Які податкові наслідки цього прощення: ПДФО,ВЗ, податок на прибуток? Та прохання навести приклад наказу на прощення цієї заборгованості.

СК

Стефанія, консультант

експерт

30.10.2023 | 14:50

Очікує відповідь

При прощенні боргу ПДФО боржник з прощеного боргу сплачує самостійно та відображає його суми у річній податковій декларації про майновий стан та доходи. https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/509998.html Якщо кредитор належним чином не повідомив боржника про прощення боргу, тоді кредитор є податковим агентом і має виконати всі його функції щодо оподатковуваного доходу фізособи. - тобто , звичайно підприємство може без повідомлення співробітника зробити прощення боргу, але тоді потрібно буде нарахувати та показати в звітності більшу суму, тому що податки також потрібно буде утримати, а не сплатити за свій рахунок. ЄСВ на ці суми не нараховується, вони не мать ніякого відношення до оплати праці і в Інструкціїї №5 не згадуються. Щодо наказу, форми наказу наразі немає. вона довільна, зміст зводиться до того що приймається рішення про "анулуювання боргу у розмірі такому-то фізичній особі, який утворився через помилкову виплату такого то числа, через те, що фізична особа станом на дату наказу не перебуває в трудових відносинах". Більш ніж зміст наказу, важливий порядок подання повідомлення. На це слід приділити підвищену увагу, бо від цього залежить порядок оподаткування. Повідомити можна одним з таких способів: — або надіслати рекомендований лист з повідомленням про вручення,
— або укласти відповідний договір чи надати повідомлення боржникові особисто під підпис
Про це докладно в узагальнюючій податкові консультаціїї тут , розписаний порядок надсилання повідомлення
https://mof.gov.ua/storage/files/UPK4.docx
Частину боргу, що не перевищує 25% мінзарплати ( п. п. 165.1.55 п. 165.1 ст. 165 ПКУ)можна "простити" без податків, частина такого боргу буде відображатися в 4ДФ з ознакою 189, решта оподатковуться , ознака 126. І так буде незалежно від того, чи нараховує підприємство податки, чи ні (тобто якщо цей обов'язок виконуватиме працівник)
Повідомлення про прощення краще поштою, з повідомленням про вручення, та зберігати його для податкової. Колишній працівник має сам подати декларацію та сам сплатити податки. Податкова нагадає йому, базуючись на вашій звітності, якщо він цього не зробить. Зауважу, що у випадку неповідомлення - підприємство є податковим агентом і само має сплатити ПДФО та Вз, тому при подачі в звітності оподаткованої частини з ознакою 126 податкова може звернутися із запросили надати пояснення. Їх потрібно надати, і тут знадобиться рашення керівника і копія повідомлення, що надіслане працівнику.
Щодо податку на прибуток -прощений борг підприємство включає в склад витрат Дт949, які впливають на фінансовий результат. Коригувати фінансовий результат на суму прощеного боргу фізичної особи не передбачено. Тому вплив на податок на прибуток - це звичайний вплив витрат на формування фінансовго результату, отже, ця сума зменшуватиме податок на придбуток. Раді допомогти, звертайтесь ще

ОБ

Буряк Ольга Юріївна

24.05.2026 | 09:06

Інше

Відповідь надано