Заголовок тимчасово відсутній

Плануємо списати на підприємстві основні засоби чи потрібно робити податкову накладну на них?

СК

Світлана, консультант

експерт

29.10.2023 | 11:07

Очікує відповідь

Це залежить від причини списання. Так, відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.
Але норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.
Тобто, якщо ОЗ списується у зв’язку із неможливістю його використання в господарській діяльності, то нараховувати ПДВ не потрібно.
Мінфін своїм наказом від 03.08.18 р. № 673 затвердив Узагальнюючу податкову консультацію (далі – УПК № 673), якою визначив порядок документального підтвердження знищення або зруйнування ОЗ. Зокрема, у цій консультації податківці роз’яснили, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПК. Так, у разі знищення, розбирання або перетворення об’єктів ОЗ, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за своїм первинним призначенням, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03. Тобто за наказом керівника підприємства потрібно створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про непридатність об’єкта ОЗ і недоцільність його ремонту (поліпшення, модернізації). Таким документом є акт типової форми № ОЗ-3. Також платник може скласти акт у довільній формі, який повинен містити обов’язкові для первинного документа реквізити.
Згідно з УПК № 673, оскільки нормами ПК не визначено порядок подання документів, які підтверджують факт знищення об’єкта ОЗ, платник ПДВ може подати такі документи: або за власною ініціативою (наприклад, разом із декларацією за період, у якому списувався об’єкт ОЗ); - або після запиту від органу ДФС. Документи можна подати особисто, відправити поштою (із повідомленням про вручення та з описом вкладення) або надіслати в електронному вигляді з накладенням ЕЦП.
Таким чином, якщо комісія підприємства склала акт списання ОЗ, в якому визначила, що ОЗ списуються у зв’язку з неможливістю їх подальшого використання, то нараховувати ПДВ і виписувати ПН не потрібно.
Роз'яснення щодо оподаткування при списанні ОЗ надала також ДПС у категорії 101.03 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40118. Раді допомогти, звертайтесь ще

ОП

Прутян Олена Миколаівна

24.05.2026 | 10:35

Спрощена система

Відповідь надано