Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! ТОВка платник ПДВ має намір реалізувати залишки матеріалів зі складу за ціною нижчою їх собівартості. Підкажіть, які будуть податкові наслідки? І чи треба сплачувати компенсуюче ПДВ? Завчасно вдячна!

СК

Світлана, консультант

експерт

26.10.2023 | 16:59

Очікує відповідь

Вам потрібно буде донарахувати ПДВ до ціни придбання (якщо це придбані товари) або до звичайної ціни (якщо це продукція власного виробництва). Так, відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).

Таким чином, якщо ви реалізуєте матеріали за ціною менше ціни придбання чи звичайної вартості (для продукції власного виробництва, то Вам доведеться виписувати окрему ПН на різницю між договірною вартістю і базою оподаткування. Така ПН може бути зведеною, тобто можна виписати одну ПН на всі операції із постачання, здійснені протягом місяця. Якщо прийнято рішення виписати зведену ПН, у її лівому верхньому кутку в полі «Зведена податкова накладна» слід проставити код «3». Таку ПН можна оформити не пізніше останнього числа місяця, у якому були здійснені операції з постачання.

Зведена ПН заповнюється так:

у лівому верхньому кутку робиться позначка про те, що ПН не видається покупцеві, і наводиться тип причини «15»;

рядках «Одержувач (покупець)» та «ІПН одержувача (покупця)» вказуються власні дані підприємства;

графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться номенклатура товарів, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються. Податкове зобов’язання за такою ПН відображається в рядку 1 декларації.
Раді допомогти, звертайтесь ще

ОЛ

Олена

24.05.2026 | 23:20

ПДВ

Відповідь надано